Как определять налоговую базу, если деятельность связана с обслуживающим производством

Что такое обслуживающие производства и хозяйства

К таким ОПХ относятся подсобное хозяйство, объекты жилищно-коммунального хозяйства (ЖКХ), социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты и другие хозяйства, производства и службы. Такие ОПХ реализуют товары, работы и услуги как своим работникам, так и сторонним лицам.

Объекты ЖКХ – это:

• жилой фонд;
• гостиницы (за исключением туристических), дома и общежития для приезжих;
• объекты внешнего благоустройства;
• бассейны, сооружения и оборудование пляжей;
• объекты газо-, тепло- и электроснабжения населения;
• участки, цехи, базы, мастерские, гаражи;
• специальные машины и механизмы;
• складские помещения, предназначенные для техобслуживания и ремонта объектов жилищно-коммунального хозяйства социально-культурной сферы, физкультуры и спорта.

Объекты социально-культурной сферы – это:

• объекты здравоохранения, культуры;
• детские дошкольные объекты;
• детские лагеря отдыха;
• санатории, базы отдыха, пансионаты;
• объекты физкультуры и спорта;
• объекты непроизводственных видов бытового обслуживания населения (бани, сауны).

Признание убытка при использовании объекта ОПХ

Прибыль или убыток по объектам обслуживающих производств (хозяйств) за отчетный (налоговый) период определяют не по каждому объекту отдельно, а по всем объектам.

Убыток подразделения при осуществлении деятельности, связанной с использованием указанных объектов признается при соблюдении условий, установленных в статье 275.1 НК РФ:

• стоимость товаров, работ, услуг, реализуемых предприятием, соответствует стоимости похожих услуг, которые оказывают организации при аналогичной деятельности;
• расходы на содержание объектов жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, подсобного хозяйства и иных хозяйств, производств и служб не превышают обычные расходы на обслуживание таких же объектов в аналогичных организациях;
• условия оказания услуг или выполнения работ не отличаются от условий оказания услуг, выполнения работ аналогичными предприятиями.

Важно то, что уменьшить налоговую базу на сумму убытка можно, лишь когда выполнение всех трех условий предприятие подтвердило документами (справки из специализированных организаций такого же профиля или официально опубликованные материалы).

Если не выполняется хотя бы одно из трех условий, то убыток организация вправе перенести на срок, не превышающий 10 лет и списывать только за счет прибыли данного обслуживающего хозяйства.

Убытки и коронавирус

Те убытки, которые возникли у обслуживающих хозяйств в связи с распространением коронавируса, учитываются точно также, как и остальные убытки.

Затраты организации на приобретение средств защиты, на коронавирусные тесты, расходы на дезинфекцию помещений, могут быть включены в состав расходов по налогу на прибыль.