Нужно ли платить пени, если налоговая пропустила срок взыскания

С 2023 года взыскание пени по налоговым долгам происходит при формировании отрицательного сальдо на Едином налоговом счете (ЕНС):

• Налоговая направляет требования в течение 8 рабочих дней.
• Налоговая принимает решение о взыскании в течение 2 месяцев (ст. 46 НК РФ).
• Если требование не исполнено в течение 2 месяцев выносится решение о взыскании за счет средств на счетах (в банках, электронных, цифровых рублях).
• Списание средств с банковских счетов или арест имущества. 
• При недостаточных средствах на ЕНС – обращение в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования.

Налоговики теряют право на взыскание долгов, если:

• пропустили срок принятия решения о взыскании недоимки (в течение 2 месяцев после истечения срока требования, ст. 46 НК РФ);
• не обратилась в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (ст. 46 НК РФ).

Согласно позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422, пени являются производными от налога. Если инспекция утратила право на взыскание налога, она теряет и право взыскивать пени, начисленные на него. 

Иными словами, пени не могут быть взысканы, если сама недоимка была признана безнадежной к взысканию. Налоговая инспекция должна:

• исключить из сальдо ЕНС долги по налогам и пени, которые не подлежат взысканию;
• восстановить сумму недоимки на ЕНС, если есть распоряжение суда.

Судебное решение

Недавно опубликовано Постановление 13-го ААС от 28.02.2026 по делу № А42-3359/2025. В суде рассматривалась правомерность пересчета и взыскания налоговой инспекцией пени за предыдущие годы.

Суть дела такова. Компания в 2023 году подала уточненные декларации по НДС за I и II кварталы 2020 года. Налоговая инспекция доначислила налог на ЕНС. Компания, в свою очередь, погасила недоимку в декабре 2023 года.

В январе 2025 года налоговики выслали требование о необходимости погасить задолженность, из которого следовало, что они доначислили пени, скорректировав сумму с учетом расчета по ставке 1/150 ключевой ставки на недоимку сроком свыше 30 дней (за период с декабря 2017 года по март 2022 года). Перерасчет был сделан на недоимку по срокам уплаты за периоды с 12 июня 2020 года по 8 марта 2022 года из-за уточненных деклараций.

Суд не согласился с действиями налоговиков и особенностями трактовки НК РФ. Судьи отметили, что в НК РФ нет ограничений на ставку 1/150 в период до 9 марта 2022 года и указали на пропущенный срок принудительного мер взыскания.

Несмотря на то, что в НК РФ нет запрета на перерасчет пени, их доначисление возможно до истечения срока принудительных мер взыскания (пп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ).

Бухгалтерия.ру