Как отчитаться за год по «упрощенке»

Несмотря на то что время еще есть (фирмы должны отчитаться до 31 марта, а предприниматели – до 30 апреля), откладывать сдачу отчетности на последний момент не стоит. Ведь, как говорят сами налоговики, февраль – самый спокойный месяц: очереди в налоговых инспекциях небольшие. Поэтому стоит воспользоваться моментом и подать декларацию и другие отчеты пораньше.

Незадолго до конца года налоговики подготовили для «упрощенцев» изменения в декларацию*. В основном это была техническая правка, и реализовать все изменения, о которых специалисты МНС говорили еще в ноябре 2003 года, не удалось. Однако не обошлось и без весомых нововведений.

ОТЧЕТ

Прежде всего необходимо подготовить первичную документацию и Книгу учета доходов и расходов. Если в течение года книга велась на бумаге, то необходимо сделать ее копию, скрепить и заверить подписью и печатью фирмы или индивидуала.

Те налогоплательщики, которые вели книгу на компьютере, также должны представить ее в налоговую инспекцию на бумаге. Другими словами, ее необходимо распечатать и так же, как в случае с копией, скрепить и заверить подписью и печатью. Стоит отметить, что если у индивидуального предпринимателя нет печати, то в реквизите «подпись» нужно указать данные свидетельства о регистрации.

В самом начале января налоговики выпустили новую декларацию по «упрощенке». Изменения коснулись не только содержания, но и внешности нового бланка.

Как и в других новых отчетах, в этом отсутствует колонка «по данным налогового органа». Новый раздел 1 декларации изменился до неузнаваемости. Теперь он состоит из четырех строк, в которых указываются итоговые показатели, а также коды КБК и ОКАТО.

В разделе 2 декларации добавили строку 180 «Сумма единого налога к уменьшению за отчетный (налоговый) период». Эту строку необходимо заполнять в том случае, если за предыдущие периоды фирма или предприниматель заплатили больше налога, чем за текущий.

Кроме этого налоговики изменили состав показателя строки 150 «Сумма единого налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период». В ранее действовавшей форме показатель с аналогичным названием содержался в строке 160, но по этой строке отражалась сумма единого налога, подлежавшая доплате (либо уменьшению – с отрицательным значением) за текущий квартал. Теперь в ней отражается сумма единого налога, исчисленная нарастающим итогом с начала налогового периода. А показатели прежней строки 160 (в части налога к доплате за квартал) перекочевали в строку 150.

К декларации по единому налогу необходимо приложить выписку из Книги учета доходов и расходов, а также подтверждающие документы. Если в качестве объекта налогообложения налогоплательщик выбрал доходы, то достаточно представить в ИМНС выписку с расчетного счета или отчеты кассового аппарата, а также квитанции об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Если же налогом облагаются доходы, уменьшенные на затраты, придется представить и расходные документы.

Помимо этого фирмам и предпринимателям-работодателям придется сдать декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ, индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование застрахованных лиц и сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов (см. таблицу).

ПЛАТЯТ ВСЕ

Если у налогоплательщиков, которые в качестве объекта налогообложения выбрали доходы, уменьшенные на расходы, сумма исчисленного за год единого налога окажется меньше минимального, платить придется именно минимальный, который составляет 1 процент от доходов. Причем сделать это нужно даже в том случае, если фирма или предприниматель получили убыток.

Срок уплаты минимального налога совпадает с последним сроком представления декларации по упрощенной системе. Иначе говоря, компании должны заплатить его до 31 марта, а предприниматели – до 30 апреля.

Пример 1

За 2003 год доходы компании составили 7 500 000 руб.

Расходы, учитываемые при упрощенной системе, – 7 250 000 руб.

В течение года компания уплатила авансовые платежи по налогу в размере 25 000 руб.

Расчет налоговой базы и единого налога:

(7 500 000 руб. – 7 250 000 руб.) x x 15% = 37 500 руб.

Расчет минимального налога:

7 500 000 руб. x 1% = 75 000 руб.

Поскольку сумма минимального налога больше, чем сумма единого налога, фирма должна заплатить именно минимальный налог за вычетом авансовых платежей.

Расчет налога к уплате в бюджет:

75 000 руб. – 25 000 руб. = 50 000 руб.

Таким образом, фирма должна заплатить в бюджет 50 000 руб.

Пример 2

За 2003 год доходы компании составили 7 500 000 руб.

Расходы, учитываемые при упрощенной системе, – 8 250 000 руб.

Расчет налоговой базы по единому налогу:

7 500 000 руб. – 8 250 000 руб. = = 750 000 руб.

Таким образом, фирма за 2003 год получила убыток в размере 750 000 руб. Однако и в этом случае ей необходимо уплатить минимальный налог.

Расчет минимального налога:

7 500 000 руб. x 1% = 75 000 руб.

* Приказ МНС России от 9 октября 2003 г. № БГ-3-22/533.

Георгий ШВЕЦ