Минимизация «упрощенки»

Материал предоставлен журналом
"Практическая бухгалтерия" (№8, 2003)

Ознакомиться с содержанием свежего номера
и полнотекстовым архивом номеров за 2003 год
вы можете в разделе "Периодика" или
непосредственно на сайте журнала www.berator.ru/pb

У большинства производственных предприятий есть как основные поставщики материалов, так и крупные оптовые покупатели. Этим можно воспользоваться, чтобы оптимизировать налогообложение.

Чтобы это сделать, производственная фирма должна перейти на упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения нужно выбрать доходы.

Обычно как с поставщиками, так и с покупателями заключают договоры купли-продажи: с первыми – на закупку материалов, а со вторыми – на поставку готовой продукции.

Размер единого налога, который производственная фирма будет платить, находясь на «упрощенке», напрямую зависит от суммы выручки. Этот показатель можно снизить, не уменьшая конечную прибыль. Для этого крупные оптовые покупатели должны самостоятельно приобрести материалы и передать их производственной фирме для переработки в готовую продукцию. В собственность фирма-производитель эти материалы не получает, а учитывает их за балансом. Таким образом, по такой схеме, которая оформляется договором о переработке давальческого сырья, фирма реализует уже не готовую продукцию, а услуги по ее производству. Тем самым выручка уменьшается на стоимость материалов, потраченных на производство.

В 2003 году производственная фирма ООО «Пассив» перешла на упрощенную систему налогообложения. В III квартале 2003 года ЗАО «Актив» заказало партию женских пальто. Затраты на производство заказа составили 2 950 000 руб., в том числе:

• на материалы – 1 750 000 руб.;

• на заработную плату с учетом ЕСН, амортизацию основных средств и прочие услуги сторонних фирм – 1 200 000 руб.

Плановая прибыль, заложенная «Пассивом» в этот заказ, – 1 500 000 руб.

Ситуация 1

«Пассив» самостоятельно приобрел материал и пошил пальто. За это «Актив» должен перечислить производственной фирме 4 450 000 руб. (2 950 000 + + 1 500 000).

Таким образом, по итогам 9 месяцев 2003 года «Пассив» должен заплатить единый налог в сумме 267 000 руб. (4 450 000 руб. x 6%).

Конечная прибыль от этой сделки составит 1 233 000 руб. (4 450 000 – 2 950 000 – 267 000).

Ситуация 2

«Актив» передал «Пассиву» материал для пошива пальто на сумму 1 750 000 руб., а также перечислил 2 700 000 руб. (1 200 000 + 1 500 000) за оказанную услугу.

Таким образом, по итогам 9 месяцев 2003 года «Пассив» должен заплатить единый налог в сумме 162 000 руб. (2 700 000 руб. x 6%).

А конечная прибыль от этой сделки составит 1 338 000 руб. (2 700 000 – 1 200 000 – 162 000).

Как видно из примера, во втором варианте «Пассив» платит единый налог в сумме, меньшей на 105 000 руб. (267 000 – 162 000), чем в первом. На эту сумму (1 338 000 – 1 233 000) увеличилась и прибыль фирмы, оставшаяся после налогообложения.