Какие изменения 2016 года нужно учитывать бухгалтеру в 2017 году

Часть нововведений носила технический характер и они по существу никак не повлияли на бухгалтерский учет и налогообложение. Но в этом потоке законодательного творчества были и такие изменения, которые просто необходимо знать бухгалтеру для работы в 2017 году.
Более того, есть изменения, которые были приняты в начале 2016 года, но работать по новым правилам мы будем только в 2017 году.

Итак, мы собрали в этой статье все изменения за 2016 год, которые бухгалтеру нужно помнить
в 2017 году.

Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки,
привлечение к налоговой ответственности

За непредставление в срок ежеквартального расчета по НДФЛ налогового агента оштрафуют

Если не представите Расчет по исчисленным и удержанным сумма НДФЛ вовремя, вашей компании грозит штраф в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки. Пункт 1.2 статьи 126 НК РФ. Норма введена с 1 января 2016 года.

С 1 января 2016 года для расчета пеней за просрочку уплаты налога используется ключевая ставка ЦБ РФ

Размер пеней при несвоевременной уплате налога зависит от ставки рефинансирования. С 2016 года ставка рефинансирования равна ключевой ставке. Отдельно ставку рефинансирования ЦБ не устанавливает.

За нарушение срока сдачи Расчета по НДФЛ счет компании могут заморозить

Если вы не предоставите Расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ в течение 10 дней после установленного срока, налоговая инспекция имеет право приостановить операции по счетам вашей кампании в банках и переводы денежных средств. Пункт 3.2. статьи 76 НК РФ. Норма введена с 1 января 2016 года.

За каждый поданный документ с недостоверными сведениями компания
заплатит 500 руб.

Если вы по каким-то причинам предоставите в налоговую инспекцию недостоверные сведения в справках 2-НДФЛ, компании грозит штраф в размере 500 рублей за каждый документ. Пункт 2 статьи 126 НК РФ.

Избежать ответственности можно, если вы предоставите уточненные справки 2-НДФЛ
в налоговую до того, как инспекция обнаружит недостоверность поданных вами ранее сведений. Статья 126.1 НК РФ.

Подавать жалобу в налоговую можно в электронном виде

Если налоговый инспектор нарушает ваши права, вы получили решение по итогам налоговой проверки с доначислениями, которые считаете необоснованными, обращайтесь с жалобой
в вышестоящий налоговый орган.

Жалобу можно подать в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или по электронной почте. Пункт 1 статьи 139.2 НК РФ. Выбрать способ, которым вы хотите оправить жалобу можно согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 139.2 НК РФ. Норма действует
со 2 июня 2016 года.

Документ можно подать в налоговую инспекцию в виде скан образа.

Налоговые инспектора запрашивают довольно много документов у компаний. Постепенно законодатели стараются ограничить объем документов, запрашиваемых налоговиками. Однако пока еще список этих документов довольно большой и к тому же не прекращена практика налоговиков, запросить документы «на всякий случай». Большинство бухгалтеров сталкивалось с Требованием о предоставлении документов и вы, скорее всего, замечали, что это список всех возможных документов, в том числе таких, которые вы в силу вашей специфики никогда не составляли.

Если налоговая инспекция запросила документ, вы можете отсканировать его и оправить скан
в налоговую инспекцию. На документе должны быть сохранены реквизиты. Абзац 4 пункта 2 статьи 93 НК РФ.

Отправить скан документа можно через личный кабинет на сайте ФНС или
по телекоммуникационным каналам связи.

Документы должны быть заверены электронной подписью налогоплательщика или его представителя. Абзац 5 пункта 2 статьи 93 НК РФ.

Новые формы налоговой отчетности вступают в силу через 2 месяца
после опубликования

Форма налоговой отчетности может измениться, когда отчетный или налоговый период уже закончился, а срок подачи документов еще не истек.

С такой проблемой столкнулись в 2016 году компании на УСН, когда появилась новая форма декларации по УСН. В след за новой формой вышли разъяснения налоговой службы о том, что инспекции будут принимать отчетность, как по старой, так и новой форме. Судебная практика сводиться к тому, что новые формы применяются только к тем периодам, которые завершены
на момент принятия новой формы.

До 1 июня 2016 года новые формы отчетности вступали в силу через 10 дней после их опубликования, если в документе не был установлен другой порядок.

С 1 июня 2016 года формы налоговой отчетности вступают через 2 месяца после их опубликования. В целом это должно привести к тому, что формы вступают в силу, с нового отчетного периода. Новый срок вступления в силу форм налоговой отчетности определен
в абзаце 2 пункте 5 статьи 5 НК РФ.

С 1 июня 2016 года проверить контрагента на добросовестность стало проще

Больше данных о деятельности компании переведены в разряд открытой информации. Подпункт 1, 1.1 статьи 102 НК РФ. Сейчас уже не составляет налоговую тайну бухгалтерская отчетность
о доходах и расходах компании, данные о среднесписочной численности работников. Доступ к этим сведениями можно получить на сайте Федеральной налоговой службы, которая пообещала выложить эти данные на сайте до 1 июля 2017 года.

Такое нововведение поможет директорам небольших компаний выполнить требование налоговой о проявлении должной осмотрительности, не общаясь в коммерческие фирмы
и сэкономив деньги компании.

Проверка контрагентов ФНС

Налог на добавленную стоимость

С 1 января 2016 года стало проще применять заявительный порядок возмещения НДС без банковской гарантии

С I квартала 2016 года совокупная сумма налогов должна составлять 7 млрд рублей, чтобы компания могла использовать заявительный порядок возмещения НДС, не представляя банковскую гарантию. Подпункт 1 пункт 2 статьи 176.1 НК РФ. Сумма снижена. Ранее она составляла 10 млрд рублей.

Важно не забывать, что компания может использовать заявительный порядок, если соблюден ряд условий, касающихся суммы налогов за определенный период и времени, в течение которого существует организация.

Если требования не соблюдены, можно использовать заявительный порядок, но для этого необходима банковская гарантия.

По экспорту несырьевых товаров вычет НДС предоставляется в ускоренном порядке
с 1 июля 2016 года

Вычет НДС вы можете получить до того, как собран комплект документов, подтверждающих нулевую ставку. Абзац 3 пункта 3 статьи 172 НК РФ.

Эта норма распространяется на вычеты "входного" НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые будут приняты к учету с 1 июля.

Перечень сырьевых товаров, чтобы не ошибиться, смотрите в абзаце 3 пункта 10
статьи 165 НК РФ.

Поставщик не включает полученную страховку в базу по НДС

Поставщик не может включить полученную страховку в базу по НДС

В Налоговом кодексе определено, что большинство поставщиков не должны учитывать в базе
по НДС сумму страховки за неоплату товаров. Подпункт 4 пункта 1 статьи 162 НК РФ.

Реализация макулатуры не облагается НДС с 1 октября 2016 года

Макулатура НДС не облагается до конца 2018 года. К макулатуре относятся бумажные и картонные отходы, отбракованные и вышедшие из употребления типографские изделия, бумага и картон, а также документы с истекшим сроком хранения. Отказаться от льготы нельзя. Подпункт 31 пункт 2 статьи 149 НК РФ.

Декларация по НДС в 2016 году

Акцизы

С 1 июня 2016 года изменились условия, при которых можно получить вычет акциза при возврате товаров

Если покупатель вернул подакцизный товар (кроме алкоголя) либо отказался от него, продавец имеет право на вычет уплаченного акциза.

В течение года с момента возврата нужно:

1. представить одновременно декларацию и документы, подтверждающие возврат товаров и перечисление или зачет покупателю уплаченных сумм.
2. уплатить акциз при реализации возвращенных товаров.

Основание: пункт 5 статьи 201 НК РФ.

В учете не забудьте сделать корректировку, связанную с возвратом товара.

Увеличены акцизы на бензин всех классов с 1 апреля 2016 года

По сравнению со ставкой на бензин класса 5, действующей с 1 января, акциз повысился и составил 10 130 руб. за 1 т. Ставка на бензин, который не соответствует 5-му классу, увеличилась почти до 13 100 руб. за 1 т. Пункт 1 статьи 193 НК РФ.

За год повышение ставок акцизов на бензин произошло дважды. Первый раз с 1 января 2016 года, второй – с 1 апреля 2016 года.

По состоянию на 1 апреля 2016 года:

• Ставка на бензин 5-го класса равнялась 7530 руб. за 1 т.
• На бензин, который не соответствует 5-му классу, ставка увеличилась до 10 500 руб. за 1 т.
• Пункт 1 статьи 193 НК РФ.

Выросли ставки акцизов на некрепкий алкоголь, табак и автомобили
с 1 января 2016 года

Повысились ставки на вино (кроме вина с защищенным географическим указанием или наименованием места происхождения), пиво, сигареты, автомобили с мощностью двигателя свыше 90 л.с.

Для вин и игристых вин, которые имеют защищенное географическое указание или наименование места происхождения, ставки акциза в 2016 году составляют 5 и 13 руб. за литр. Пункт 1 статьи 193 НК РФ.

Акциз на другие вина и игристые вина равен 9 и 26 руб. за литр.

Ставка акциза на моторные масла по сравнению с 2015 годом снижена.
Пункт 1 статьи 193 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц

С 1 января 2016 года компании должны отчитываться по НДФЛ ежеквартально

Предприятия - налоговые агенты обязаны в течение месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами, подавать в инспекцию Расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ. Согласно пункту 2 статьи 230 НК РФ. За год Расчет нужно сдать не позднее 1 апреля следующего года.

В 2016 году ФНС утвердила форму 6-НДФЛ, порядок ее заполнения и формат для электронной формы.

В основном, все компании сдают Расчет по форме 6-НДФЛ в электронном виде. Только те фирмы, в которых работает менее 25 человек, могут представить расчет на бумажном носителе.

В расчете указывается информация о суммах доходов, начисленных и выплаченных всем сотрудникам и договорникам, о предоставленных им вычетах, исчисленных и удержанных суммах налога.

Если бухгалтер не представит расчет или допустить в нем ошибки, это грозит санкциями для компании. Налоговая инспекция может взыскать штраф за несвоевременное представление документа либо представление недостоверных сведений. Более того, налоговики имеют право приостановить все операции по расчетным счетам вашей компании и электронным переводам.

Вычет на ребенка предоставляется, пока доход работника не превысит 350 тыс. руб.

Доход сотрудника исчисляется нарастающим итогом за год. Когда доход сотрудника станет больше 350 тыс. руб. компания прекращает предоставлять стандартный вычет на ребенка.

Ранее эта сумма составляла 280 тыс. руб., также нарастающим итогом.

Размер вычета на ребенка-инвалида стал больше с 1 января 2016 года

Вычет зависит от того, кто обеспечивает ребенка-инвалида I или II группы в возрасте до 18 лет, а также учащегося по очной форме, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет.

• Родитель, усыновитель, жена или муж родителя может получает 12 тыс. руб.
• Приемный родитель, опекун, попечитель, жена или муж приемного родителя - 6 тыс. руб.

До 1 января 2016 года вычет был равен 3 тыс. руб.

Удержанный НДФЛ нужно перечислить на следующий день после выплаты дохода

Это правило установлено в пункте 6 статьи 226 НК РФ и действует с 1 января 2016 года. Исключение сделано для отпускных и больничных.

НДФЛ, удержанный с выплаты отпускных или пособий по временной нетрудоспособности, нужно перечислить в течение месяца. Но не позднее последнего числа месяца.

Дата фактического получения дохода зависит от даты утверждения авансового отчета по командировке

Датой получения дохода при расчете НДФЛ считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки. Подпункт 6 пункта 1 статьи 223 НК РФ. Правило действует с 1 января 2016 года.

До 1 января 2016 года особых правил, по которым определялась бы дата дохода для командировочных, не было. Но были разъяснения, что сумму дохода определяют в момент утверждения отчета.

Дата фактического получения дохода для физлиц

Последний день месяца, в котором были зачтены встречные требования или списан безнадежный долг компанией, а также для доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам считается днем фактического получения дохода физическим лицом. Подпункты 4,5,6 пункта 1 статьи 223 НК РФ. Правило действует с 1 января 2016 года.

До 1 января 2016 года, чтобы рассчитать размер материальной выгоды по займам, кредитам нужно было знать дату уплаты процентов.

Предприятие должно предоставлять сотрудникам социальные вычеты на лечение и обучение с 1 января 2016 года

Работники могут получать вычеты на лечение и обучение через свое предприятие. Ранее такие вычеты можно было получить только через налоговую инспекцию.

С 1 января 2016 года для того, чтобы получить социальные вычеты на лечение и обучение сотрудник должен написать заявление на имя руководителя компании. Одного заявление будет недостаточно. Сотрудник должен предоставить руководителю уведомление из налоговой инспекции о своем праве на социальные вычеты. Вычеты на лечение и обучение предприятие предоставляет с того месяца, когда к нему обратился работник. Пункт 2 статьи 219 НК РФ.

Срок, в течение которого налоговый агент обязан сообщить о невозможности удержать НДФЛ стал больше

Информацию о сумме дохода, с которого не удержан налог, а также размер неудержанного НДФЛ нужно представлять в ИФНС не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Пункт 5 статьи 226 НК РФ.

Обособленные подразделения перечисляют НДФЛ от доходов по гражданско-правовым договорам по месту своего нахождения

Если обособленное подразделение российского предприятия заключило с физлицом гражданско-правовой договор (ГПД), НДФЛ перечисляется по месту нахождения подразделения. Абзац 3 пункта 7 статьи 226 НК РФ.

Отчетность по НДФЛ можно сдать на бумаге, если доход получили менее 25 человек

Предприятие - налоговый агент обязано представлять расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ и Сведения о доходах физлиц в электронной форме. Абзац 7 пункт 2 статьи 230 НК РФ. Если в вашей компанией выплачен доход менее 25 сотрудникам, отчетность можно сдать на бумаге.

Если участник выходит из общества, его доход, облагаемый НДФЛ, можно уменьшить на сумму расходов

Затраты, связанные с приобретением имущественных прав, также учитываются, когда уменьшается номинальная стоимость доли в уставном капитале или участнику при ликвидации общества передается имущество. Подпункт 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ.

При продаже недвижимости НДФЛ платить не нужно, если вы ей владели
не менее 5 лет

Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (ст. 217.1 НК РФ). Это правомерно, например, при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.

Для случая, когда доход от продажи недвижимости меньше 70% кадастровой стоимости объекта, определенной по состоянию на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности, предусмотрены особенности. В такой ситуации доходом, облагаемым НДФЛ, признается 70% кадастровой стоимости объекта недвижимости на указанную дату.

Следует отметить, что субъекты РФ своими законами могут уменьшить установленный НК РФ пятилетний срок владения недвижимостью. Также они вправе снижать процентную величину кадастровой стоимости объекта, с которой сравнивается полученный продавцом доход в целях обложения НДФЛ.

Положения ст. 217.1 НК РФ применяются в отношении объектов недвижимости, приобретенных
в собственность после 1 января 2016 года. Новые правила, как и действовавшие ранее, не распространяются на недвижимость, которая непосредственно использовалась в предпринимательской деятельности.

Напомним, доходы физлица - налогового резидента РФ от продажи недвижимости не облагались НДФЛ, если срок нахождения объекта в собственности составлял три года и более. При этом было неважно, каким образом данный объект получен.

Физлицо обязано уплатить НДФЛ позднее 1 декабря, если налог не был удержан
на предприятии

Такое правило установлено в пункте 6 статьи 228 НК РФ. Работает эта норма с налога за 2016 год и последующие периоды.

Все граждане, получившие доход, с которого работодатель не удержал НДФЛ, обязаны самостоятельно заплатить свой налог – до 1 декабря 2016 года.

Например, компания не удерживает НДФЛ, если выплаты произведены в натуральной форме.

В любом случае, если компания не смогла удержать НДФЛ, она обязана письменно сообщить
об этом работнику и в инспекцию. Инспекция в сою очередь должна направить гражданину уведомление, на основании которого нужно заплатить налог.

Налог на прибыль организаций

Плата за вред дорогам учитывается в расходах с учетом транспортного налога
с 3 июля 2016 года

3 июля вступили в силу поправки к НК РФ, согласно которым транспортный налог за 2016 - 2018 годы уменьшается на сумму платы за вред, который дорогам наносят большегрузы.

В расходах учитывается разница между размером платы за вред и величиной транспортного налога, исчисленного за налоговый (отчетный) период в отношении большегрузов (свыше 12 т.) Пункт 48.21 статьи 270 НК РФ. Правило работает с 2016 по 2018 год включительно.

С 1 января 2016 года амортизируемым считается имущество с первоначальной стоимостью более 100 тыс. руб.

Правило применяется к амортизируемому имуществу, введенному в эксплуатацию с 1 января 2016 года. Пункт 1 статьи 256 НК РФ. Этот же критерий используется при определении стоимости основного средства для отнесения его к амортизируемому имуществу. Пункт 1 статьи 257 НК РФ.

Амортизируемое имущество для налога на прибыль в 2016 году

Изменились предельные значения процентных ставок по обязательствам
из контролируемых сделок с 1 января 2016 года

Если рублевые долговые обязательства возникли от контролируемых сделок, при расчете налога на прибыль интервал предельных значений процентов по таким обязательствам составляет от 75% до 125% ключевой ставки ЦБ РФ. Пункт 1.2 статьи 269 НК РФ.

С 1 января 2016 года лимит для уплаты квартальных авансовых платежей по налогу увеличен

С 10 млн до 15 млн руб. увеличен лимит среднеквартального дохода от реализации, определяемого за предыдущие четыре квартала. Пункт 3 статье 286 НК РФ.

Авансовые платежи по налогу на прибыль нужно перечислять не позднее 28 календарных дней
с даты окончания отчетного периода.

Налог на добычу полезных ископаемых

Нулевой коэффициент НДПИ на каспийскую нефть можно применять дольше

Улучшились условия, при которых коэффициент Ккан равен нулю в отношении участков недр, полностью или частично расположенных в Каспийском море. Подпункт 9 пункта 4 статьи 342.5 НК РФ.

В отношении нефти, добытой на этих участках недр, коэффициент Ккан сохраняет нулевое значение до 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором наступило одно из перечисленных в НК РФ обстоятельств. Таким обстоятельством является, например, достижение определенного уровня накопленного объема добычи нефти (за исключением накопленного объема на новых морских месторождениях на данном участке недр). С 2016 года этот предел составляет 15 млн т.

Лигатурное золото является полезным ископаемым

Теперь уточнено, какие полупродукты, содержащие драгоценные металлы, относятся к добытым полезным ископаемым, а значит, признаются объектом обложения НДПИ. Среди них помимо концентратов, предусмотренных ранее, выделено лигатурное золото, соответствующее национальному стандарту (техусловиям) или стандарту (техусловиям) налогоплательщика
(пп. 13 п. 2 ст. 337 НК РФ).

При расчете НДПИ по газу применяется новый коэффициент

Коэффициент Кгп, характеризующий экспортную доходность, используется, чтобы определить базовое значение единицы условного топлива (Еут). Пункт 1 статьи 342.4 НК РФ. Согласно пункту 18 статьи 342.4 НК РФ в 2016 году значение этого коэффициента по общему правилу составляет 0,7317, но для некоторых налогоплательщиков оно равно 1.

Для расчета НДПИ в отношении нефти используются новые значения базовой ставки
и коэффициента

Базовое значение ставки на период 2016 года равно 857 руб. за 1 т.

Кроме того, с 1 января повысилось значение коэффициента Кндпи, который используется при расчете показателя Дм, характеризующего особенности добычи нефти. Теперь согласно п. 1 ст. 342.5 НК РФ он равен 559.

Значение корректирующего коэффициента НДПИ на газовый конденсат увеличилось

Теперь коэффициент Ккм равен 5,5. Пункт 15 статьи 342.4 НК РФ.

Базовое значение ставки НДПИ в отношении газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья умножается на коэффициент Ккм, а также на базовое значение единицы условного топлива Еут и коэффициент Кс, характеризующий степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья.

Значение единицы условного топлива округляется до четвертого знака

Базовое значение единицы условного топлива (Еут) используется при расчете ставок НДПИ в отношении горючего природного газа и газового конденсата. По разъяснением Минфина и ФНС: при исчислении налога следует округлять этот показатель так, как указано в порядке заполнения налоговой декларации по НДПИ, т.е. с точностью до четвертого знака. Абзац 7 пункта 1 статьи 342.4 НК РФ. Правило действует с 1 сентября 2016 года.

Упрощенная система налогообложения

С 3 июля 2016 года УСН-компании, которые владеют большегрузами могут рассчитывать на налоговые послабления

Если УСН фирма выбрала объект "доходы минус расходы", в затратах можно учитывать разницу между размером внесенной платы за вред, который большегрузы причиняют дорогам федерального значения, и величиной транспортного налога, исчисленного за налоговый период в отношении большегрузов.

Для расчета авансовых платежей по спецрежиму в расходах учитывается фактически внесенная плата за отчетный период за вычетом суммы авансовых платежей по транспортному налогу, исчисленных за отчетный период в отношении большегрузов. Новый подпункт 37 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Новые правила будут работать с 2016 по 2018 год включительно. С 2019 года в расходы можно будет включать всю сумму платы.

С 1 января 2016 года коэффициент-дефлятор для плательщиков УСН на 2016 год увеличен до 1,329

Налогоплательщик утрачивает право применять УСН, если по итогам отчетного или налогового периода его доход окажется больше установленной величины. С учетом индексации в 2016 году она составляет 79,74 млн руб.

Чтобы начать применять УСН с 2017 года, доход компании за девять месяцев 2016 года должен быть не более 59,805 млн руб.

УСН-компании с объектом "доходы" могут рассчитывать на снижение ставки в своем регионе

Ставка налога, уплачиваемого УСН-фирмами с объектом "доходы", может быть установлена законом субъекта РФ в пределах от 1 до 6%. Размер ставки может зависеть от категорий налогоплательщиков. Пункт 1 статьи 346.20 НК РФ.

Ранее регионы могли изменять ставку налога, только для УСН-компаний с объектом "доходы минус расходы".

Как учитывать доходы при УСН

Единый налог на вмененный доход

С 1 января 2016 года коэффициент-дефлятор для расчета ЕНВД равен 1,798

При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор. Его значение сохранилось на уровне 2015 года.

Применение ЕНВД организациями и ИП

Транспортный налог (гл. 28 НК РФ)

Транспортный налог можно уменьшить на сумму платы за вред дорогам

С 3 июля 2016 года предприятие имеет право уменьшить транспортный налог на суммы платы
за вред, который дорогам федерального значения причиняют большегрузы (автомобили с разрешенной максимальной массой свыше 12 т). Абзац 12 пункта 2 статьи 362 НК РФ. Правило действует с 2016 по 2018 год включительно.

Налог может быть равен нулю, если из-за сумма платы за вред дорогам окажется больше.

Если машина поставлена на учет после 15-го числа, за этот месяц налог платить
не нужно

Начиная с отчетности за 2016 год: месяц регистрации считается полным, если машина поставлена на учет до 15-го числа включительно. Месяц снятия с учета признается полным,
если машина снята с регистрации после 15-го числа.

Перечень дорогих автомобилей имеет актуальность

В пункте 2 статьи 362 НК РФ указано, что перечень дорогих автомобилей применяется для расчета транспортного налога только за период, в котором он размещен на официальном сайте Минпромторга. Причем не позднее 1 марта. По автомобилям, которые добавлены в перечень, пересчитывать налог за прошлые годы с повышающим коэффициентом не нужно.

Расчет транспортного налога

Налог на имущество организаций

За месяц перехода права собственности налог на имущество платит один владелец

Уточнен порядок расчета коэффициента, используемого для исчисления налога на имущество организаций, когда в течение года меняется собственник объекта. Пункт 6 статьи 382 НК РФ. Только для имуществ, в отношении которого налог определяется по кадастровой стоимости.

Начиная с 2016 года, месяц перехода права собственности считается полным для нового владельца, если его право возникло до 15-го числа месяца включительно. Если право собственности было оформлено после 15-го числа месяца, то полный месяц владения засчитывается предыдущему владельцу и именно он оплачивает налог на имущество.

Итак:

• Если вы купили имущество до 15-го числа месяца – платите налог за месяц, в котором произошла покупка полностью.
• Если вы купили имущество после 15-го числа месяца – налог начинаете считать со следующего месяца, то есть с 1-го числа месяца следующего за месяцем покупки.
• Если вы продали имущество после 15-го числа, налог за последний месяц – он же месяц продажи, придется уплатить как за полный месяц.
• Если вы продали имущество до 15-го числа, налог на имущество за месяц продажи, не платите. Налог должен заплатить новый владелец.

До 2016 года за полный месяц принималось любое количество дней в месяце, когда было совершена сделка по купле-продаже и перешло право собственности. То есть оба владельца и новый, и предыдущий платили налог на месяц, в котором произошла сделка.

Налог на движимое имущество 2016 и 2017

Страховые взносы

С 1 января 2016 года увеличена база начисления для пенсионных и больничных

Когда сумма дохода, выплаченного работнику нарастающим итогом с начала года, станет больше 796 тыс. рублей, взносы в ПФР начисляйте по уменьшенному тарифу.

Когда сумма дохода, выплаченного работнику нарастающим итогом с начала года, станет больше 718 тыс. руб. взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются.

Появились новые КБК для перечисления страховых взносов

КБК для уплаты, пеней и процентов по взносам в ФСС, а также коды для перечисления взносов по дополнительным тарифам в отношении работников, имеющих право на досрочную пенсию, изменены.

Взносы в ПФР нужно перечислять по единому коду.

Страховые взносы в 2017 году

Обязательное пенсионное страхование

Сведения персонифицированного учета нужно подавать ежемесячно

Не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, предприятие должно сообщать в ПФР фамилии, имена, отчества, СНИЛС и ИНН своих работников. Пункт 2.2 статье 11 Закона о персонифицированном учете. ИНН нужно передавать если работник сообщил его своему работодателю.

Сведения нужно сдавать по форме СЗВ-М. Если срок ее представления истекает в выходной, отчитаться можно на следующий рабочий день.

Если компания не представит сведения или выполнит обязанность недобросовестно, ей грозит штраф 500 руб. за каждого работника.

Обязанность предприятия ежеквартально представлять сведения персонифицированного учета в составе расчета по форме РСВ-1 не отменена.

Формы отчетности в ПФР в 2017 году

Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Если компания находится на стадии банкротства, больничный работнику оплатит ФСС

Расширен перечень случаев, когда ФСС вместо работодателя предоставляет пособие сотруднику. Фонд должен выдать средства работнику, если в день его обращения в фонд, организация находится на стадии банкротства. Правило введено с 9 марта 2016 года.

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев
на производстве и профзаболеваний

Вид договора не влияет на срок уплаты взносов на травматизм

Перечислять взносы нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Пункт 4 статьи 22 Закона о страховании от несчастных случаев на производстве. Срок уплаты взносов не зависит от того, в рамках какого договора производятся выплаты - трудового или гражданско-правового. Правило работает с 1 января 2016 года.

Унифицированы штрафы за неподачу 4-ФСС

В 2016 году привели в порядок существовавшую ранее несогласованность с законах.

Размер штрафа составляет 5% от суммы взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного или расчетного периода, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для подачи расчета.

При этом штраф не должен превышать 30% суммы взносов и быть меньше 1 тыс. руб. Таковы санкции за неподачу 4-ФСС по пункту 1 статьи 19 Закона о страховании от несчастных случаев на производстве. Теперь эти санкции полностью совпадают с теми, которые установлены в части 1 статьи 46 Закона о страховых взносах.

Если расчет по форме 4-ФСС не сдан, руководителя фирмы могут привлечь к ответственности по Закону о страховых взносах и Закону о страховании от несчастных случаев на производстве.

Кроме того, директора предприятия или ответственного за подачу отчетности, могут оштрафовать по КоАП РФ на сумму от 300 до 500 руб.

4-ФСС на 2017 год обновлена

Тариф на страхование персонала, переданного по договору, зависит
от принимающей стороны

Принимающая сторона должна передать страхователю - компании, временно направившей своих сотрудников по договору о предоставлении труда работников, информацию, которая нужна для определения страхового тарифа, надбавок, скидок. Пункт 2.1 статьи 22 Закона
о страховании от несчастных случаев на производстве.

При расчете суммы взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев
на производстве и профзаболеваний страхователь должен руководствоваться сведениями об основном виде деятельности принимающей стороны, учитывая результаты спецоценки условий труда на ее рабочих местах и иную полученную информацию.

Бухгалтерский учет

В ПБУ были внесены изменения, касающиеся упрощенных способов ведения бухучета

Летом 2016 года скорректированы следующие ПБУ: 5/01 "Учет материально-производственных запасов", 6/01 "Учет основных средств", 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" и 14/2007 "Учет нематериальных активов".

Одно из новшеств состоит в том, что организации, которые вправе вести бухучет упрощенными способами, могут решить, как рассчитывать амортизацию основных средств - раз в год (по состоянию на 31 декабря отчетного года) или чаще. При втором варианте фирма устанавливает периоды начисления амортизации самостоятельно.

С 10 апреля 2016 года ужесточены наказания для бухгалтеров и руководителей

За грубое нарушение правил бухучета накажут строже

Виновным теперь грозит административный штраф от 5 тыс. до 10 тыс. руб. (ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ). Ранее он составлял от 2 тыс. до 3 тыс. руб.

Также введена ответственность за повторное нарушение требований к бухучету (ч. 2 ст. 15.11 КоАП РФ). Штраф в этом случае - от 10 тыс. до 20 тыс. руб. Вместо него могут применить дисквалификацию на срок от года до двух лет. Напомним, нарушение считается повторным, если оно совершено не ранее, чем вступило в силу постановление о назначении наказания, и до того, как истек год с даты исполнения этого постановления.

Кроме того, расширен перечень ситуаций, признаваемых грубым нарушением. Например, добавлен случай, когда в регистрах бухучета отражен факт хозяйственной жизни, которого не было.

За нарушение правил бухучета привлечь к ответственности могут в течение 2 лет

Такое положение закреплено в ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ. Ранее специальной нормы не было. Суды нарушение требований к бухучету приравнивали к нарушению законодательства о налогах и сборах и считали сроком давности год.

Новое положение о сроке давности распространяется на нарушения, которые совершены не ранее 10 апреля, а также длящиеся нарушения, которые обнаружены начиная с этой даты.

Напомним, если срок давности истек, производство по делу об административном правонарушении нельзя возбудить, а начатое производство следует прекратить. Значит, важно верно определить, когда начал течь срок. В связи с этим следует обратить внимание на позицию ВС РФ, который рассматривал следующую ситуацию. Инспекция выявила, что в 2007 и 2008 годах сумма налогов была искажена более чем на 10% из-за грубого нарушения правил бухучета. В августе 2010 года мировой судья привлек гендиректора к ответственности. ВС РФ указал, что
в этом случае срок давности начинает течь с момента, когда совершен проступок. Поскольку такой срок истек, постановление мирового судьи отменено.

Ответственность директора и бухгалтера в 2016 году