Как считать пенсионные взносы по доптарифу

В 2016 году предельная база для начисления страховых взносов в ПФР составляет 796 000 рублей, в ФСС – 718 000 рублей (постановление Правительства РФ от 26 ноября 2015 г. № 1265).

Те, кто платит страховые взносы по общему тарифу 30%, должны с суммы превышения начислить взносы по тарифу 10% и перечислить их в ПФР на финансирование страховой пенсии независимо от возраста застрахованного.

Покажем на условном примере, как это делается.

ПРИМЕР
В 2016 году работникам ООО «Пассив» установлены следующие оклады: Иванову – 75 000 руб. в месяц; Яковлеву – 45 000 руб. в месяц.
В ноябре сумма заработной платы Иванова превысила 796 000 руб. (75 000 руб. × 11 мес. = 825 000 руб.). Поэтому с этого месяца сумма заработка, превышающая 796 000 руб., облагается взносами в ПФР по ставке 10%.
Сведем расчеты взносов в ПФР по Иванову в таблицу:
Месяц
Сумма страховых взносов в ПФР, рассчитанная нарастающим итогом 
с начала года
расчет
сумма, руб.
Январь
75 000 руб. × 22%
16 500
Февраль
75 000 руб. × 2 мес. × 22%
33 000
Март
75 000 руб. × 3 мес. × 22%
49 500
Апрель
75 000 руб. × 4 мес. × 22%
66 000
Май
75 000 руб. × 5 мес. × 22%
82 500
Июнь
75 000 руб. × 6 мес. × 22%
99 000
Июль
75 000 руб. × 7 мес. × 22%
115 500
Август
75 000 руб. × 8 мес. × 22%
132 000
Сентябрь
75 000 руб. × 9 мес. × 22%
148 500
Октябрь
75 000 руб. × 10 мес. × 22%	
165 000
Ноябрь
796 000 руб. × 22% + 29 000 руб. × 10%
175 410
Декабрь
796 000 руб. × 22% + 104 000 руб. × 10%
176 160

В аналогичном порядке (по тарифу 2,9%) будут рассчитаны страховые взносы в ФСС. С учетом того, что предельная база по взносам в ФСС равна 718 000 рублей, взносы в этот фонд по Иванову не нужно начислять начиная с ноября, поскольку в октябре сумма его доходов превысила сумму предельной базы (75 000 руб. × 10 мес. = 750 000 руб.). Сумма взносов, подлежащих уплате с начала года с доходов Иванова, в октябре должна быть равна взносам, начисленным с суммы предельной базы, а именно – 20 822 руб. (718 000 руб. × 2,9%). 
Расчет будет такой:
с января по сентябрь начислено взносов 75 000 руб. × 9 мес. × 2,9% = 19 575 руб.;
в октябре сумма взноса равна (718 000 руб. – 75 000 руб. × 9 мес.) × 2,9% = 1247 руб.
Итого за год: 19 575 руб. + 1247 руб. = 20 822 руб.
Взносы в ФФОМС начислят за весь год без ограничения предельного размера. Их сумма составит 45 900 руб. (75 000 руб. × 12 мес. × 5,1%).
Общая сумма страховых взносов во внебюджетные фонды, подлежащая уплате за весь расчетный период с доходов Иванова, составит 242 882 руб. (176 160 + 20 822 + 45 900).
Доход Яковлева составил 45 000 руб. × 12 мес. = 540 000 руб., поэтому страховые взносы с его заработной платы начисляются по ставке 30% до конца года. 
Их сумма составит 162 000 руб. (540 000 руб. × 30%).

Лучшее решение для бухгалтера

Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» - это электронное издание, которое найдет лучшее решение для любой бухгалтерской задачи. По каждой конкретной теме есть все необходимое: подробный алгоритм действий и проводки, примеры из практики реальных компаний и образцы заполнения документов e.berator.ru