Какие расхождения выявляют при проверке отчетности по прослеживаемым товарам

Что относится к отчетности об операциях с прослеживаемыми товарами

К формам отчетности, которые должны составлять участники системы прослеживаемости товаров, относятся отчет об операциях с прослеживаемыми товарами и декларация по НДС.

Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами сдают все организации и предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения.

Кто сдает отчет об операциях с прослеживаемыми товарами :

• плательщики НДС, которые реализовали прослеживаемый товар конечному потребителю, приобретшему его для личных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью;
• компании и ИП, которые не являются плательщиками НДС;
• налогоплательщики НДС, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Плательщики НДС, которые реализовывают прослеживаемые товары, представляют в ИФНС налоговую декларацию по НДС . Ее форма утверждена приказом ФНС от 26 марта 2021 г. № ЕД-7-3/228@. Она тоже содержит сведения об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.

Плательщики НДС отражают сведения об операциях с прослеживаемым товаром в декларации по НДС, кроме операций по утилизации, захоронению, передаче в переработку, а также иных операций по реализации (передаче), приобретению (получению) товара, подлежащего прослеживаемости, сведения о которых не подлежат отражению в книге покупок и книге продаж и декларации по НДС.

Для таких операций плательщики НДС составляют отчет об операциях с прослеживаемыми товарами.

Несоответствия между данными отчетов

При сопоставлении реквизитов прослеживаемости, отраженных в налоговой декларации по НДС или Отчете об операциях продавца и покупателя, выявляются такие несоответствия.

1.    Отсутствие записи о счете-фактуре у продавца в налоговой декларации по НДС или в Отчете об операциях.

2.    Количество товара, указанное в счете-фактуре (УПД) в налоговой декларации по НДС или в Отчете об операциях у продавца, не совпадает с количеством товара, указанным в счете-фактуре (УПД) в налоговой декларации по НДС или в Отчете об операциях у покупателя.

3. Данные счета-фактуры (УПД) в книге продаж в налоговой декларации по НДС или в Отчете об операциях агента (комиссионера) не соответствуют данным счета-фактуры (УПД), отраженным у принципала (комитента) и у покупателя.

Разногласия с системой прослеживаемости

При сопоставлении реквизитов прослеживаемости, отраженных в налоговой декларации по НДС, Отчете об операциях, счете-фактуре либо УПД, в автоматическом режиме выявляются несоответствия реквизитам, имеющимся в Национальной системе прослеживаемости товаров (НСПТ).

1.    В системе прослеживаемости отсутствуют сведения о поступлении товара с указанным РНПТ (нет зарегистрированных сведений о декларации на товары, уведомлении о зарегистрированных остатках или ввозе товара в РФ из ЕАЭС).

2. Количество реализованного по счету-фактуре или УПД товара превышает количество ввезенного товара.

3. В счете-фактуре (УПД) указана единица измерения , отличная от указанной в Перечне товаров, подлежащих прослеживаемости.

Штрафы за нарушения в отчетности по прослеживаемым товарам

За непредставление или искажение данных отчетов по прослеживаемости штрафовать начнут после 1 июля 2022 года.

Каждый штраф в отдельности небольшой. Но в сумме по одной партии прослеживаемых товаров штраф может составить несколько тысяч рублей.