Как влияет год постройки объекта на его стоимость по кадастру
Когда перечитывают налог на имущество организаций
В отношении отдельных объектов недвижимого имущества при расчете налога на имущество организаций в качестве налоговой базы применяется их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января налогового периода (п.1 ст. 378.2 НК РФ).
Для налоговых целей важна кадастровая стоимость, утвержденная в законе субъекта РФ, установившего результат кадастровой оценки.
Федеральным законом от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ установлены два случая, когда нужно пересчитать налог на имущество из-за корректировки кадастровой стоимости .
- Кадастровая стоимость объекта меняется вследствие того, что установлена его рыночная стоимость. Перерасчет налога производится задним числом за все периоды, в течение которых применялась изменяемая кадастровая стоимость (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).
- Кадастровая стоимость меняется из-за изменения характеристик объекта, которые относятся к ценообразующим.
Какие факторы относятся к ценообразующим
К ценообразующим факторам, влияющим на стоимость объекта недвижимости, Росреестр относит его качественную или количественную характеристику. Например, расстояние до объектов инфраструктуры, местоположение, наличие коммуникаций.
Минфин в письме от 28 июня 2021 г. № 03-05-05-01/50619 признал ценообразующим фактором кадастровой стоимости год постройки объекта при отражении этого факта в ЕГРН.
Из-за каких характеристик объекта может поменяться кадастровая стоимость
К характеристикам, меняющим кадастровую стоимость объекта недвижимости, относятся (п. 18 ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 13 июля 2015 г. № 218-ФЗ):
- год ввода в эксплуатацию — если объектом является здание или сооружение;
- год окончания строительства — если закон не требует в отношении объекта выдачи разрешения на его ввод в эксплуатацию.
А согласно части 2 статьи 14 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 237-ФЗ, сведения о годе возведения недвижимости подлежат обязательному рассмотрению на предмет их влияния на кадастровую стоимость.
Источником определения кадастровой стоимости в таких случаях является перечень объектов, в данные ЕГРН о которых внесены изменения (п. 11 приказа Росреестра от 6 августа 2020 г. № П/0283).
Значит, факт внесения в реестр сведений о годе постройки здания служит поводом к пересмотру его кадастровой стоимости.
А изменение кадастровой стоимости, в свою очередь, ведет к изменению и перерасчету базы по налогу на имущество организаций.
Как пересчитать налог на имущество из-за корректировки кадастровой стоимости
Порядок перерасчета установлен пунктом 5.1 статьи 382 НК РФ. Он включает 2 этапа.
- за период с 1 января до даты изменения сумма налога вычисляется исходя из прежней кадастровой стоимости с учетом коэффициента. Он равен числу полных месяцев, прошедших с 1 января до указанной даты, деленному на число календарных месяцев в налоговом периоде. Если изменение произошло после 15-го числа, текущий месяц считается за полный месяц;
- за период с даты изменения по 31 декабря сумма налога вычисляется исходя из измененной кадастровой стоимости с учетом коэффициента. Он равен числу полных месяцев, прошедших с указанной даты до конца налогового периода, деленному на число календарных месяцев в налоговом периоде. Если изменение произошло 15-го числа или ранее, текущий месяц считается за полный месяц.
Если изменения произошли после 15-го числа, текущий месяц считается за полный месяц.
Полным месяцем владения объектом недвижимости считается месяц, в котором (п. 5 ст. 382 НК РФ):
- возникло право собственности на объект, если регистрация произведена до 15-го числа (включительно);
- прекращено право собственности на объект, если регистрация произведена после 15-го числа.
Больше деталей по теме - в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера
Особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости
