Как применять формулу для расчета налога на прибыль с дивидендов

Напомним: повышение налоговых ставок по налогу на прибыль с 2025 года, предусмотренное Федеральным законом от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ, налогообложения дивидендов не коснулось.

Налог на доходы в виде дивидендов рассчитывается по формуле:

Н = К × Сн × (Д1 - Д2)

где:

Н – сумма налога, которую необходимо удержать;

К – отношение, в числителе которого сумма дивидендов, перечисляемых конкретной фирме, а в знаменателе – общая величина всех дивидендов, подлежащих распределению;

Сн – ставка налога конкретного получателя;

Д1 – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей, включая распределяемых в пользу иностранных организаций и физических лиц — нерезидентов РФ;

Д2 – общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к тому моменту, когда он сам распределяет дивиденды. При этом суммируются только те полученные дивиденды, которые не участвовали в расчете при предыдущих выплатах дивидендов. Также в величину показателя Д2 не включаются полученные налоговым агентом дивиденды, к которым была применена ставка 0 процентов по налогу на прибыль.

Используя эту формулу расчета, необходимо иметь в виду ряд моментов.

1. Общая сумма дивидендов для показателей Д1 и К включает в себя также дивиденды, распределенные в пользу иностранных компаний и физических лиц – нерезидентов РФ (абз. 4, 6 п. 5 ст. 275 НК РФ).
2. При определении общей суммы дивидендов для показателей К и Д1 учитываются также выплаты, с которых налог на прибыль не удерживается (это выплаты дивидендов по акциям в государственной или муниципальной собственности, акциям как имуществу паевых инвестиционных фондов и публично-правовых образований (абз. 6 п. 5 ст. 275 НК РФ).
3. Размер ставки налога определяется на дату выплаты дивидендов, даже если выплата производится за предыдущие периоды.
4. В целях определения показателя Д2 используются чистые дивиденды (то есть дивиденды за минусом удержанного налога), полученные организацией, распределяющей выплаты.
5. В целях расчета налога на прибыль в показатель Д2 также включаются суммы дивидендов, полученные от иностранных компаний, при условии, что их налогообложение не производится по нулевой ставке.
6. При выявлении отрицательной суммы налога в процессе проведения расчетов (показатель Д1 – Д2) обязанность по уплате налога не возникает. Не предусмотрено также и возмещение суммы налога из бюджета (абз. 9 п. 5 ст. 275 НК РФ). На это указано в письме Минфина от 9 декабря 2025 г. № 03-04-06/119502.

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор

Бератор