Как получить налоговую отсрочку или рассрочку?

Когда компания может получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов?

Отсрочка или рассрочка предоставляются, если налогоплательщик докажет, что у него в настоящее время нет всей необходимой для оплаты налогов или взносов суммы, а также если у него будет одно из оснований, которые законодатель перечислил в пункте 2 статьи 64 НК РФ. Например, к таким основаниям относится угроза банкротства предприятия при единовременной уплате налогов или взносов.

Наиболее распространенный случай, при котором налогоплательщики прибегают к рассрочке, – получение решения об уплате недоимки по налогам и штрафов по результатам проверки. По этому основанию организация вправе подать заявление исключительно на рассрочку. Напомним о разнице процедур: при отсрочке налогоплательщик обязан разовым платежом перечислить всю сумму до определенной даты, в то время как при рассрочке оплата происходит по графику, согласованному с уполномоченным органом.

Срок предоставления отсрочки или рассрочки

Отсрочка по уплате налогов, а также взносов может быть предоставлена бизнесу не более чем на один год, а рассрочка – не более чем на три года.

При этом отсрочка или рассрочка могут быть предоставлены даже в случаях, если срок уплаты налогов или взносов еще не наступил на дату принятия решения о предоставлении предприятию льготы, в этом случае обязанность по уплате переносится на более поздний срок.

Порядок получения рассрочки

Для получения отсрочки или рассрочки необходимо соблюсти определенную процедуру. Первое, с чего нужно начать, – подготовить комплект документов. Перечень бумаг, прикладываемых к заявлению о предоставлении рассрочки или отсрочки, зависит от основания получения преференции.

Например, если необходимо получить рассрочку по задолженности, установленной по результатам налоговой проверки, к заявлению прикладываются: справки из банков об обороте денежных средств за три месяца до подачи заявления, справки из банков о картотеке неоплаченных расчетных документов либо об их отсутствии, перечень контрагентов-дебиторов с указанием цен договоров и сроков их исполнения. Прилагать копии самих договоров с 2023 года не требуется.

После этого нужно подать заявление в уполномоченный орган и получить решение о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки.

Перечень оснований для отказа ограничен (п. 1 ст. 62 НК РФ). Например, преференция не предоставляется, если в отношении налогоплательщика возбуждено дело о банкротстве при наличии соответствующих признаков.

Если основания для отсрочки или рассрочки возникнут уже после вынесения решения, то оно подлежит отмене. В этом случае бизнесу будет необходимо единовременно выплатить всю сумму налогов или взносов

Важные моменты, которые необходимо учитывать

Рассрочка задолженности, установленной по результатам налоговой проверки, выдается при одновременном соблюдении нескольких дополнительных критериев:

• сумма поступлений денежных средств на счета в банках за три месяца, предшествующих подаче заявления, меньше суммы краткосрочных обязательств, уменьшенной на величину доходов будущих периодов;
• со дня создания организации до даты представления заявления прошло более одного года;
• организация не находится в процессе реорганизации или ликвидации;
• заявление подано не позднее 10 рабочих дней после вступления в силу решения по результатам проверки;
• решение налогового органа по результатам проверки не обжалуется на момент подачи заявления о рассрочке;
• представлено обеспечение (банковская гарантия).

Отсрочка или рассрочка предоставляются не бесплатно. За весь период потребуется уплатить проценты в размере действующей ключевой ставки ЦБ РФ, если рассрочка предоставлена на основании результатов налоговой проверки, и 1/2 ключевой ставки – если отсрочка или рассрочка получается по иным основаниям.

Для получения рассрочки компания обязана предоставить обеспечение погашения задолженности в течение установленного графика: залог, поручительство или банковскую (независимую) гарантию. Обеспечение можно представить в течение 30 дней после вынесения решения о предоставлении отсрочки (рассрочки). До 2023 года эти документы представляли одновременно с заявлением о получении отсрочки или рассрочки.

Повторное предоставление преференции на суммы, по которым ранее уже переносился срок оплаты налогов или сборов, не допускается.

Дмитрий Келин,
основатель и руководитель юридической компании Kelin для журнала «Практическая бухгалтерия»