Организация обязана отчитываться по налогу на имущество (ст. 386 НК РФ):
Организация, имеющая обособленные подразделения, вправе сдавать одну декларацию (один расчет по авансовому платежу) в одну налоговую инспекцию по своему выбору, если:
Чтобы отчитываться централизованно, нужно ежегодно, до завершения года согласовывать такой порядок с УФНС по субъекту РФ, на территории которого находится выбранная инспекция. После чего в течение налогового периода (календарного года) сменить выбранную налоговую инспекцию нельзя (письма ФНС России от 13.09.2017 № БС-4-21/18242@, от 06.04.2016 № БС-4-11/5944@). Если же организация обратилась за согласованием до завершения года, но 30-дневный срок ответа на него до 31 декабря не истек, то проводить согласование можно в начале нового календарного года.
В расчетах по авансовому платежу и в декларации нужно указывать ОКТМО территории, подведомственной инспекции, в которую сдается отчетность.
Централизованный способ сдачи отчетности неприменим, если организация платит налог по (подп. 1 – 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ):
По этим объектам налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, и отчитываться по ним по налогу на имущество организаций нужно в инспекции по их местонахождению.
Читайте также «Заполнить по налогу на имущество - декларацию и расчет»
В действующих формах налоговой отчетности в разделе 2.1 “Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости” в каждом блоке строк с кодами 010 – 050 указываются:
— 1 апреля – в случае заполнения раздела 2.1 расчета по авансовому платежу за I квартал;
— 1 июля – в случае заполнения раздела 2.1 расчета по авансовому платежу за полугодие (II квартал);
— 1 октября – в случае заполнения раздела 2.1 расчета по авансовому платежу за девять месяцев (III квартал);
— 31 декабря – в случае заполнения раздела 2.1 декларации.
По строке 030 расчета по авансовому платежу и декларации по налогу на имущество организаций в качестве инвентарного номера может заполняться номер, присвоенный объекту:
Аналогичные разъяснения ФНС России уже давала в письмах от 16.01.2018 № БС-4-21/530@, от 03.07.2017 № БС-4-21/12769@.
По строке 040 “Код ОКОФ” раздела 2.1 декларации и расчета указывают код объекта недвижимости в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов.
С 01.01.2017 был отменен Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94, утвержденный постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359 (далее – ОКОФ ОК 013-94), и применяется Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), принятый и введенный в действие приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст.
В связи с этим возникает вопрос: как заполнить строку 040 раздела 2.1 декларации или расчета по налогу на имущество, если основному средству присвоен девятизначный код по ОКОФ ОК 013-94?
По мнению ФНС России, следует применять правила пункта 2.4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ (далее – Порядок) – заполнять строку 040 слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
Инвентарным объектом основных средств признаются, в том числе, несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, предназначенные для выполнения определенной работы и выполняющих свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно (п. 6 ПБУ 6/01 “Учет основных средств”, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н).
Кадастровые номера могут быть присвоены каждому из объектов недвижимости, отраженных в одной инвентарной карточке как один инвентарный объект – с общей первоначальной стоимостью. В этом случае организации следует заполнять несколько блоков строк 010–050, указав в каждом кадастровый номер объекта недвижимости и соответствующую остаточную стоимость в строке 050 каждого блока строк.
Рассчитывать остаточную стоимость каждого из объектов недвижимости, отраженных в одной инвентарной карточке с общей первоначальной стоимостью, ФНС России рекомендует исходя из доли площади каждого объекта в суммарной площади всех объектов, учтенных в инвентарной карточке, умноженной на общую остаточную стоимость всех учтенных в инвентарной карточке объектов по данным бухгалтерского учета.
Организации могут не платить налог на имущество в отношении:
С 01.01.2018 данные налоговые льготы действует только в тех субъектах РФ, где их установили региональные власти (п. 1 ст. 381.1 НК РФ).
Причем по движимым основным средствам, отнесенным к инновационному высокоэффективному оборудованию, если с даты их выпуска прошло не более трех лет, субъекты РФ могут установить дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения от налогообложения (п. 2 ст. 381.1 НК РФ).
По строке 160 раздела 2 декларации указывается составной показатель:
Данный порядок заполнения применяется в случаях, когда в субъекте РФ продлено действие налоговых льгот по пунктам 21 и 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ. Так же заполняется и строка 130 расчета по авансовому платежу.
*Налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов РФ, за исключением налоговых льгот в виде понижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.
Читайте также «Налог на имущество: как суд помог отстоять право на льготу»
ПРИМЕР 1. ЗАПОЛНЕНИЕ СТРОКИ 130 РАЗДЕЛА 2 РАСЧЕТА ПО АВАНСОВОМУ ПЛАТЕЖУ
В г. Москве действие льготы для движимого имущества, принятого на учет в качестве основного средства с 01.01.2013 не в результате реорганизации (ликвидации) и не от взаимозависимого лица, продлено на 2018 год. Льгота сохранена на основании пункта 31 части 1 статьи 4 регионального закона.
По строке 130 раздела 2 расчета по авансовому платежу за I квартал 2018 года, а также по строке 160 декларации за 2018 год следует указать номер статьи (4), номер части (1) и номер пункта (31). Получится:
2012000 / 000400010031.
Обратите внимание: в связи с передачей льгот по пунктам 21 и 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ в ведение субъектов РФ нельзя применять для обозначения этих льгот коды:
По налоговым льготам, установленным законом субъекта РФ в виде:
Заполнять строку 130 расчета по авансовому платежу и строку 160 декларации по налогу на имущество не нужно.
Законом субъекта РФ может быть установлена пониженная ставка по налогу на имущество для какой-либо категории налогоплательщиков. В этом случае по строке 200 раздела 2 декларации или по строке 160 раздела 2 расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций указывается составной показатель:
Если организация не относится к налогоплательщикам, для которых установлена льгота по налогу в виде понижения ставки, она ставит прочерк по этой строке.
Кроме того, по строке 210 раздела 2 декларации или по строке 170 раздела 2 расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций отражается пониженная налоговая ставка, установленная субъектом РФ.
Читайте также «Как избежать пеней по налогу на имущество организации»
ПРИМЕР 2. ЗАПОЛНЕНИЕ РАЗДЕЛА 2 РАСЧЕТА ПО АВАНСОВОМУ ПЛАТЕЖУ
В Смоленской области на 2018 год установлена льготная налоговая ставка в отношении линий энергопередачи и сооружений, являющихся неотъемлемой их частью, в размере 1,9 процента.
При заполнении налоговой отчетности в отношении таких объектов следует указать:
— по строке 170 расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций – налоговую ставку 1,9 процента;
— по строке 160 расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций – прочерк.
А в Республике Алтай не принят закон, определяющий особенности налогообложения льготируемого движимого имущества. Значит, ставка налога равна 1,1 процента, и в отчетности нужно указать:
— по строке 170 расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций – налоговую ставку 1,1 процента;
— по строке 160 расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций – прочерк.
Эксперт по налогообложению Б.Л. СваинЭксперт “НА” И.С. Сергеева
Комментарии (1)
benny carnes
15.04.2018ОтветитьПриветствуем всех, кто здесь получает кредит, является доступным и дешевым в Benny Carnes Loan firm Company, мы предлагаем кредиты фирмам и отдельным лицам, компаниям и т. Д. Вы можете связаться с г-ном Бенни Карнсом по электронной почте: [email protected] для заявки на кредит. помочь вам получить кредит без стресса. Наша программа следующая.
Он предлагает следующие виды кредитов
Личные кредиты (безопасные и необеспеченные)
Бизнес-кредиты (безопасные и необеспеченные)
Кредит консолидации - ниже или нуль
Доступна программа финансирования финансов
НЕОБХОДИМАЯ ПЕРВАЯ ИНФОРМАЦИЯ:
Полное имя:
Страна:
Состояние:
Место нахождения:
Возраст:
Контактные телефоны:
Необходимое количество:
Продолжительность кредита:
Цель займа:
Оккупация:
спасибо и благословит Бог.
[email protected]
Оставить комментарий