Декларация по косвенным налогам: как сдавать в 2023 году
Обязанности импортеров из ЕАЭС по НДС
Ввозной НДС платят все, поэтому все импортеры должны по нему отчитываться. Налоговый период - месяц.
Декларацию по косвенным налогам сдают, если в отчетном месяце:
- импортирована и принята к учету продукция из ЕАЭС;
- наступил срок лизингового платежа по договору лизинга.
Если в отчетном месяце налогооблагаемых операций не было, нулевую отчетность сдавать не нужно.
Декларация по косвенным налогам сдается в ИФНС по месту учета организации или месту жительства ИП в следующем месяце после принятия к учету импортного товара (после осуществления лизингового платежа). Срок - не позднее 20 числа месяца, следующего после месяца проведения импортных операций.
Отчет можно сдать лично, отправить через ТКС или по почте, заказным письмом с описью вложений и уведомлением о вручении.
Бланк декларации по косвенным налогам и правила ее заполнения утверждены Приказом ФНС от 27 сентября 2017 г. № СА-7-3/765@.
Состав декларации по косвенным налогам
Бланк декларации по косвенным налогам состоит из титульного листа и трех разделов.
Разделы предназначены для отражения проведенных операций:
- Раздел 1 по импортированным товарам и лизинговым платежам;
- Раздел 2 по операциям с подакцизными товарами (кроме этилового спирта);
- Раздел 3 по импорту этилового спирта из всех видов сырья.
Сдавать нужно только листы, где отражается информация об имеющих место операциях. Титульный лист обязателен для всех.
Форму декларации смотрите в бераторе
Как заполнить титульный лист декларации по косвенным налогам
На титульном листе отражают следующие сведения:
- ИНН и КПП. Организации заполняют оба реквизита, а ИП только строку с ИНН, а в КПП ставят прочерк;
- номер корректировки: для первичной декларации 0, для первого уточнения 1, для следующих - по порядку (2, 3 и т.д.);
- код налогового периода и отчетный год: налоговый период — месяц (ставят его порядковый номер;
- код налоговой инспекции и кодировку места учета (приложение № 2 к порядку заполнения декларации);
- данные о налогоплательщике (название фирмы или ФИО предпринимателя);
- номер контактного телефона;
- количество листов в декларации и в сопроводительной документации;
- контактное лицо: налогоплательщик или доверенное лицо (с указанием реквизитов доверенности);
- дата заполнения и подпись.
Как заполнить раздел 1 декларации по косвенным налогам
В разделе 1 декларации по косвенным налогам показывают сумму НДС к уплате в бюджет по импортированной продукции.
Строка 010 - ОКТМО.
Строка 020 - КБК (182 1 04 01000 01 1000 110).
С 2023 года косвенные налоги перечисляют через ЕНП и указывают в платежном поручении КБК единого платежа (182 0 10 61201 01 0000 510). В декларации же показываем код для НДС.
Строка 030 - налог к уплате. Ее показатель складывается из строк 031, 032, 033, 034, 035 (по видам товаров).
Строка 040 - стоимость ввезенных товаров, освобождаемых от налогообложения.
Если вы приняли товары на учет и в том же месяце возвратили их из-за ненадлежащего качества, то такие товары в налоговую декларацию включать не нужно. Если же вы вернули товары в следующем месяце или любом другом налоговом периоде, то вам придется представить уточненную декларацию.
Но вот вопрос применения НДС при возврате товаров надлежащего качества Договором о ЕАЭС и его Протоколом о взимании косвенных налогов не урегулирован. Поэтому такой возврат можно рассматривать как экспортную операцию (см. письмо Минфина от 31 марта 2020 г. № 03-07-13/1/25489).
Вместе с декларацией по косвенным налогам нужно сдать и другие документы.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Какие документы сдают вместе с декларацией по косвенным налогам
Декларацию по косвенным налогам собираются изменить
ФНС уже подготовила поправки в форму декларации по косвенным налогам при импорте товаров в РФ с территории ЕАЭС. Проект приказа опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.
Будет изложен в новой редакции Раздел 1 «Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортируемых на территорию РФ с территории государств-членов Евразийского экономического союза».
Декларацию дополнят новым разделом 1.1 «Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных резидентом СЭЗ на территорию СЭЗ Российской Федерации с территории государств-членов Евразийского экономического союза».
Эта поправка связана с ратификацией протокола о внесении изменений в Договор о ЕАЭС (Федеральный закон от 1 мая 2022 г. № 117-ФЗ). Внесены изменения для резидентов свободных (специальных, особых) экономических зон России, которые функционируют по состоянию на 1 июля 2016 года, и границы которых полностью или частично совпадают с участками таможенной границы ЕАЭС. Им установлены правила уплаты и исчисления НДС на дату принятия товаров на учет при их импорте из стран ЕАЭС на территорию СЭЗ.