Что делать с долгами ИП, прекратившего деятельность
Гражданин, который не способен удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, может быть по решению арбитражного суда признан несостоятельным (банкротом) (п. 1 ст. 25 ГК РФ). В этом случае долги бывшего ИП можно признать безнадежными и списать для целей налогообложения. Это правило внесено в пункт 2 статьи 266 Налогового кодекса Федеральным законом от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ.
Но эта норма не применяется к долгам ИП, прекратившим свою деятельность. В письме 27 апреля 2017 г. № 03-03-06/1/25384 Минфин России разъяснил всем контрагентам индивидуальных предпринимателей, прекративших деятельность, что их долги до истечения срока исковой давности безнадежными не признаются.
Связано это с тем, что по правилам Гражданского кодекса каждый гражданин должен отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (ст. 24 ГК РФ). Исключение составляет имущество, на которое в соответствии с законом нельзя обратить взыскание.
Статус индивидуального предпринимателя никак не влияет на эту обязанность. Поэтому если должник снялся с учета в качестве ИП, с него можно взыскать задолженность. Но только ту, по которой еще не истек срок исковой давности.
Нет среди условий для признания дебиторской задолженности безнадежной и такого основания, как исключение недействующего ИП из ЕГРИП по решению регистрирующего органа. В статье 266 НК РФ говорится только о ликвидации организации, но не прекращении деятельности ИП.
Таким образом, ликвидация ИП не приводит к прекращению долга. Включать такой долг в состав расходов как безнадежного оснований нет.
ИП признается фактически прекратившим свою деятельность, если одновременно соблюдаются следующие условия (п. 1 ст. 22.4 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»):
- истекло 15 месяцев с даты окончания действия патента;
- ИП в течение последних 15 месяцев не представлял документы отчетности, сведения о расчетах, предусмотренные налоговым законодательством РФ;
- ИП имеет недоимку и задолженность по налогам.
Когда все эти условия «исполняются» одновременно, инспекция исключает недействующего ИП из ЕГРИП путем внесения в него соответствующей записи (п. п. 2 - 5 ст. 22.4 Закона № 129-ФЗ).
А для списания его долгов, как безнадежных, нужно подбирать другие основания: банкротство или истечение срока исковой давности.
