ЕНВД

Ставки налога

Система налогообложения в виде единого налога на внеменный доход (ЕНВД) – специальный налоговый режим, который вводят на своей территории местные власти.

Ставка единого налога на вмененный доход составляет 15% (согласно ст. 346.31 НК РФ).

Налогоплательщики

Налог платят фирмы и предприниматели, занимающиеся определенными видами бизнеса.

Виды бизнеса, подпадающие под ЕНВД

Виды бизнеса, подпадающие под ЕНВД, определяют местные власти. Но не произвольно, а выбирая из перечня, приведенного в пункте 2 статьи 346.26 главы 26.3 Налогового кодекса:

  1. бытовые услуги (по Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002 93);
  2. ветеринарные услуги;
  3. ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств;
  4. предоставление в пользование мест для машин;
  5. розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м;
  6. розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
  7. услуги общественного питания с использованием зала площадью не более 150 кв. м;
  8. услуги общественного питания через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей;
  9. перевозка пассажиров и грузов фирмами или предпринимателями, имеющими в собственности не более 20 автомобилей;
  10. распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
  11. размещение рекламы на транспортных средствах;
  12. услуги по временному размещению и проживанию, если общая площадь помещений составляет не более 500 кв.м;
  13. услуги по передаче во временное владение и (или)в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов; объектов нестационарной торговой сети; объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
  14. услуги по передаче в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Местные власти могут облагать единым налогом все перечисленные виды бизнеса либо только некоторые из них. Местные власти не вправе облагать единым налогом виды бизнеса, которых нет в статье 346.26 Налогового кодекса.

Если вы осуществляете деятельность, которая в вашем регионе облагается ЕНВД, вы обязаны перейти на уплату этого налога.

С 1 января 2013 года переход на уплату ЕНВД является добровольным (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Но перейти на этот спецрежим можно будет все так же при условии, что он введен местными властями в отношении конкретного вида деятельности.

Кто не платит ЕНВД

С 1 января 2013 года не могут применять ЕНВД:

  • фирмы и предприниматели со средней численностью работников за предшествующий календарный год свыше 100 человек;
  • фирмы, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Это ограничение не распространяется на компании, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 5 0%, а их доля в фон де оплаты труда – не менее 25%. Так же данную норм у не применяют к организациям потребительской кооперации и обществам, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы;
  • учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания (если оказание таких услуг является неотъемлемой частью процесса работы этих учреждений);
  • фирмы и предприниматели в части оказания услуг по передаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.

Объект налогообложения

Объект обложения единым налогом – вмененный доход. Это потенциальный доход, который, по расчетам региональных властей, вы должны получать от вашего бизнеса, облагаемого ЕНВД.

Обратите внимание: облагается потенциальный доход. Сколько вы на самом деле заработаете, на величину единого налога не влияет.

Налоговая база

Вмененный доход рассчитывается по формуле:

Базовая доходность на единицу физического показателя

x

Величина Физического показателя

x

Корректирующие коэффициенты

=

Вмененный доход

Порядок и сроки уплаты налога

Единый налог на вмененный доход нужно перечислять ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Суммы ЕНВД зачисляют на счета органов Федерального казначейства.

Реквизиты счета, на который нужно перечислить налог, узнайте в вашей налоговой инспекции.

Порядок и сроки представления отчетности

Налоговую декларацию по единому налогу подают в налоговую инспекцию по итогам прошедшего квартала в течение 20 дней после окончания квартала.

Форма налоговой декларации утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@

Скачать форму

СТАТЬИ ПО ТЕМЕ