УСН

Ставки налога УСН

6% от суммы доходов организации
или
15% от суммы доходов, уменьшенных на величину расходов организации.

Полезно знать

Субъекты РФ могут изменять налоговые ставки при объекте «доходы минус расходы» в диапазоне от 5% до 15%. Кроме того, они могут дифференцировать их в зависимости от категории плательщика.


Упрощенная система налогообложения установлена главой 26.2 Налогового кодекса.

Кто может применять упрощенную систему

На упрощенную систему налогообложения могут перейти фирмы, у которых:

  • сумма доходов от реализации и внереализационных доходов за девять месяцев того года, когда они подают заявление о переходе, не превысила 60 миллионов рублей.
  • средняя численность работников составляет не более 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств не превышает 100 миллионов рублей.

Отдельные условия для организаций:

  • доля участия в ней других организаций не может превышать 25%;
  • запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы, и (или) представительства;
  • организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ).

Кому запрещено работать на УСН, читайте в следующей статье.

Налоги, от которых освобождаются фирмы и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему

Фирмы, перешедшие на «упрощенку», перестают платить:

  • налог на прибыль, кроме как с доходов в виде дивидендов и процентов по государственным ценным бумагам;
  • НДС (кроме случаев, когда фирма является налоговым агентом, импортирует товары, выставляет покупателю счет-фактуру с выделенным НДС или является участником товарищества, ведущим общие дела);
  • налог на имущество.

Перешедшие на УСН индивидуальные предприниматели не платят

  • НДФЛ со своих доходов (кроме доходов, полученных в виде материальной выгоды, дивидендов, подарков и призов, стоимостью более 4000 руб.);
  • НДС (кроме случаев, перечисленных выше для фирм);
  • налог на имущество физических лиц, используеое для ведения предпринимательской деятельности.

Все остальные налоги и сборы нужно платить в общем порядке. В том числе налоги, удержанные вами как налоговым агентом, и взносы во внебюджетные фонды.

Фирмы и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему, заполняют специальную книгу учета доходов и расходов. Ее форма утверждена приказом Минфина России от 22.10.2012 N135н

Объект налогообложения и ставки единого налога

Единым налогом при упрощенной системе облагают:

  • доходы;
  • доходы, уменьшенные на расходы.

При этом фирма сама определяет, каким из этих двух способов она будет рассчитывать налог. Исключение – компании, которые являются участниками договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом. «Упрощенный» налог такие фирмы могут рассчитывать только с разницы между доходами и расходами.

Объект налогообложения можно менять ежегодно (с 1 января нового года). С 1 октября 2012 года действует правило: уведомить о смене объекта налогообложения со следующего года можно будет до 31 декабря текущего года.

Если объектом налогообложения являются доходы, ставка единого налога равна 6%.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, ставка единого налога равна 15%. При этом региональные власти могут уменьшить ставку и установить ее в пределах от 5% до 15%.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период по единому налогу равен году, а отчетный период – I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Порядок и сроки уплаты налога

Фирмы и предприниматели должны уплачивать ежеквартальные авансовые платежи по единому налогу. Авансовые платежи должны быть перечислены не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

В конце года нужно рассчитать общую сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет. Налог по итогам года нужно заплатить не позднее 31 марта. Для индивидуальных предпринимателей этот срок продлен до 30 апреля.

Единый налог уплачивается по месту нахождения фирмы или месту жительства предпринимателя на счета органов федерального казначейства. Реквизиты счета, на который нужно перечислить налог, узнайте в вашей налоговой инспекции.

Порядок и сроки представления отчетности

Обратите внимание: с 1 января 2009 года «упрощенцам» не надо сдавать квартальные отчеты по налогу. Обязанности по уплате авансовых платежей сохранены.

По итогам работы за прошедший год фирмам нужно сдать декларацию до 31 марта текущего года, для предпринимателей этот срок продлен до 30 апреля. Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@

Скачать форму можно перейдя по ссылке.

Кроме того, вы должны будете сдавать статистическую отчетность, расчеты по взносам в ПФР (вместе со сведениями об индивидуальном (персонифицированном) учете) и ФСС РФ, а также декларации по взносам и сборам, которые не заменяют единый налог.

СТАТЬИ ПО ТЕМЕ