Транспортный налог
- Ставки транспортного налога
- Кто платит транспортный налог
- Что облагается транспортным налогом
- Налоговая база
- Налоговый и отчетный периоды
- Порядок и сроки уплаты налога
- Порядок и сроки представления отчетности
Ставки транспортного налога
Главный критерий, исходя из которого устанавливается ставка на тот или иной вид транспорта, — мощность двигателя. Чем мощнее транспорт, тем выше налог.
Все ставки указаны в рублях на 1 л. с. в ст. 361 НК РФ ставки по видам транспорта представлены в виде таблицы. Налоговые ставки устанавливаются и могут быть изменены законами субъектов.
Ставки могут быть увеличены или уменьшены не более чем в десять раз.
Ставки не могут быть уменьшены в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателей до 150 л.с.
Налоговые ставки могут быть дифференцированы:
- по категориям ТС;
- по году выпуску ТС;
- по экологическому классу ТС.
Базовые ставки | |
Объект налогообложения | Налоговая ставка |
Легковые автомобили с мощностью двигателя | |
до 100 л.с. | 2,5 руб. за 1 л.с. |
от 100 до 150 л.с. | 3,5 руб. за 1 л.с. |
от 150 до 200 л.с. | 5 руб. за 1 л.с. |
от 200 до 250 л.с. | 7,5 руб. за 1 л.с. |
свыше 250 л.с. | 15 руб. за 1л.с. |
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя | |
до 20 л.с. | 1 руб. за 1 л.с. |
от 20 до 35 л.с. | 2 руб. за 1 л.с. |
свыше 35 л.с. | 5 руб. за 1 л.с. |
Автобусы с мощностью двигателя | |
до 200 л.с. | 5 руб. за 1 л.с. |
свыше 200 л.с. | 10 руб. за 1 л.с. |
Грузовые автомобили с мощностью двигателя | |
до 100 л.с. | 2,5 руб. за 1 л.с. |
от 100 до 150 л.с. | 4 руб. за 1 л.с. |
от 150 до 200 л.с. | 5 руб. за 1 л.с. |
от 200 до 250 л.с. | 6,5 руб. за 1 л.с. |
свыше 250 л.с. | 8,5 руб. за 1 л.с. |
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу | 2,5 руб. за 1 л.с. |
Снегоходы и мотосани с мощностью двигателя | |
до 50 л.с. | 2,5 руб. за 1 л.с. |
свыше 50 л.с. | 5 руб. за 1 л.с |
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя | |
до 100 л.с. | 10 руб. за 1 л.с. |
свыше 100 л.с. | 20 руб. за 1 л.с. |
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя | |
до 100 л.с. | 20 руб. за 1 л.с. |
свыше 100 л.с. | 40 руб. за 1 л.с. |
Гидроциклы с мощностью двигателя | |
до 100 л.с. | 25 руб. за 1 л.с. |
свыше 100 л.с. | 50 руб. за 1 л.с. |
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость | 20 руб. за 1 рег. т |
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели | 25 руб. за 1 л.с. |
Самолеты, имеющие реактивные двигатели | 20 руб. за 1 кгс |
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей | 200 руб. за 1 ТС |
Общие принципы уплаты транспортного налога установлены 28-й главой Налогового кодекса РФ. В каждом регионе транспортный налог вводится в действие региональным законом. Если в регионе нет такого закона, то платить налог не нужно.
Кто платит транспортный налог
Транспортный налог платят фирмы и предприниматели, на которых зарегистрированы транспортные средства.
Трудности в определении плательщика налога могут возникнуть, если транспортное средство, зарегистрированное на физическое лицо, передано другому лицу на основании доверенности. При этом могут возникнуть две ситуации:
- если доверенность была выдана до 30 июля 2002 года (даты официального опубликования главы 28 «Транспортный налог»), то налог будет платить тот, кто указан в доверенности;
- если доверенность была выдана после 30 июля 2002 года, то налог будет платить прежний владелец транспортного средства.
При этом в первом случае граждане, на которых зарегистрированы транспортные средства, должны уведомить налоговую инспекцию по месту своего жительства о передаче по доверенности указанных транспортных средств.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Что облагают транспортным налогом
Транспортные средства, которые облагаются налогом, можно выделить в три группы:
- автотранспортные (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу);
- водные (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, буксируемые суда и др.);
- воздушные (самолеты, вертолеты и др.).
Все эти транспортные средства должны быть зарегистрированы в установленном порядке.
Не являются объектом налогообложения:
- весельные лодки и моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 лошадиных сил;
- легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами;
- легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные через органы социальной защиты населения;
- промысловые морские и речные суда;
- пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок;
- тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных производителей;
- транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти, где предусмотрена военная и приравненная к ней служба;
- транспортные средства, находящиеся в розыске;
- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
- суда по Российскому международному реестру;
- морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда (ст. 358 НК РФ).
Налоговая база по транспортному налогу
По транспортным средствам, имеющим двигатель (например, автомобиль, самолет, катер), налоговой базой будет паспортная мощность двигателя в лошадиных силах.
Налоговая база у несамоходных (буксируемых) судов – их вместимость в тоннах. По остальному водному и воздушному транспорту налоговую базу определяют исходя из количества транспортных средств.
Налоговый и отчетный периоды
Налоговый период по транспортному налогу – год.
Отчетные периоды по авансовым платежам для фирм – I, II и III кварталы. Однако власти регионов вправе отчетные периоды не вводить.
Порядок и сроки уплаты транспортного налога
Уплачивать налог и авансовый платеж нужно по месту регистрации транспортного средства.
До 1 января 2021 года сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему устанавливали региональные власти.
С 2020 года срок уплаты налога для организаций - не позднее 1 марта следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Авансовые платежи по указанным налогам должны быть уплачены не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Порядок и сроки представления отчетности
Начиная с 2021 года (за налоговый период 2020 года и последующие налоговые периоды) налоговые декларации по транспортному налогу сдавать не нужно.
ИФНС самостоятельно будет рассчитывать сумму налога и направлять уведомление с расчетом.
Заявление на льготу по транспортному налогу
До 2020 года о льготах по транспортному налогу заявляли в декларациях. Начиная с отчетности за 2020 год, компаниям представлять декларации по этому налогу не придется.
А как же заявлять о льготах?
Чтобы проинформировать налоговые органы об имеющихся льготах по транспортному налогу, нужно подать заявление. Форма его утверждена приказом ФНС от 25 июля 2019 года № ММВ-7-21/377@ (далее – Приказ). По результатам рассмотрения заявления инспекция направит фирме уведомление о предоставлении льготы либо сообщение об отказе (п. 3 ст. 361.1 НК РФ).