Обзор нормативных актов с 30 марта по 06 апреля


Оставить мнение  |   05.04.2017  |   Обзор нормативных документов

Документ

О чем

Что изменилось

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/1/71639 от 02.12.2016
Налогообложение штрафов у сельхозтоваропроизводителей
Если сельскохозяйственный товаропроизводитель, применяющий общую систему налогообложения, уплатил или получил штрафные санкции за нарушение договорных обязательств в рамках деятельности, связанной с реализацией произведенной (переработанной) сельскохозяйственной продукции, то эти суммы учитываются при определении налоговой базы, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0 процентов.
Письмо Федеральной налоговой службы №БС-4-11/2748@ от 14.02.2017
Зачет пособий ФСС в счет взносов в 2017 году
В 2017 году начисленные взносы на ВНиМ следует ежемесячно уменьшать на расходы по выплате пособий и иного страхового обеспечения, выплачиваемого за счет средств ФСС РФ. А превышение расходов на выплату страхового обеспечения над суммой исчисленных взносов определяется по итогам отчетного и расчетного периодов.
Постановление Правительства РФ №341 от 28.03.2017
Товары по ставке НДС 10 процентов: перечень уточнен
Уточнен перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при реализации, утвержденный постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908. Изменения применяются к правоотношениям (операциям по реализации), возникшим с 01.01.2017.
Письмо Министерства финансов РФ №03-05-05-01/313 от 11.01.2017
Налог на имущество по многолетним насаждениям: есть ли льгота?
Многолетние насаждения, принятые на учет в качестве основных средств с 2013 года, признаются движимым имуществом, если их перемещение возможно без ущерба их назначению. В этом случае они льготируются по налогу на имущество организаций, если приняты на учет не в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц и не получены от взаимозависимого лица.
Приказ Федеральной налоговой службы №ММВ-7-8/179@ от 13.02.2017
Взыскание страховых взносов: формы документов
В связи с передачей ФНС России полномочий по администрированию страховых взносов с 27.03.2017 обновлены формы документов  о выявлении недоимки, требований об уплате налоговых платежей, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по налоговым платежам. Одновременно утратят силу прежние формы, утвержденные приказами ФНС России от 23.06.2014 № ММВ-7-8/330@ и от 03.10.2012 № ММВ-7-8/662@.
Письмо Министерства финансов РФ №03-04-09/5325 от 01.02.2017
Суточные сверх норм в валюте: НДФЛ
В отношении доходов работника, возникающих по сверхнормативным суточным в иностранной валюте, работодателю (налоговому агенту) следует определить налоговую базу и исчислить НДФЛ в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет. А удержать НДФЛ с таких доходов следует при выплате работнику иных доходов - по завершении месяца, в котором утвержден авансовый отчет.
Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/43571 от 26.07.2016  
Ученический договор: НДФЛ с оплаты проезда и проживания
Оплата организацией за сотрудника по ученическому договору стоимости проезда от места жительства до места обучения, проживания в месте обучения является доходом сотрудника, полученным в натуральной форме. Налогообложение НДФЛ таких выплат зависит от того, являются ли они по Трудовому кодексу РФ компенсационными выплатами, связанными с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников.
Письмо Федеральной налоговой службы №БС-4-11/4047@ от 06.03.2017
Взносы по обособленным подразделениям в 2017 году
ФНС России систематизировала информацию о том, куда платить страховые взносы и сдавать расчеты по ним организациям, имеющим обособленные подразделения, если подразделения находятся на территории РФ и начисляют (либо не начисляют) вознаграждения физическим лицам. 
Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/66167 от 11.11.2016  Компенсация морального вреда - НДФЛ удерживать? Минфин России уточнил свою точку зрения о налогообложении НДФЛ компенсации морального вреда, выплачиваемой организацией физическому лицу по решению суда. Финансовое ведомство сочло компенсацию бывшему работнику морального вреда, причиненного профессиональным заболеванием, облагаемой НДФЛ выплатой.
Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/1/45823 от 04.08.2016Освобождение от налога на имущество: энергоэффективные объекты Применение освобождения от налога на имущество организаций по «энергоэффективным» объектам (для которых не определяется класс энергетической эффективности) зависит от даты принятия их к учету. А применение повышающего коэффициента к норме амортизации таких объектов зависит от момента вступления в силу постановления Правительства РФ от 17.06.2015 № 600. 
Постановление Правительства РФ №330 от 24.03.2017Плата по системе Платон вырастет не так сильно С 15.04.2017 понижающий коэффициент к базовой ставке платы за вред автодорогам будет повышен с 0,41 до 0,51 (а не до 0,82, как планировалось). Поэтому суммы платежей в систему «Платон» возрастут не так существенно. 
                                                     

УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ

Федеральный закон №56-ФЗ от 03.04.2017
Реквизиты счета-фактуры будут уточнены
С 04.04.2017 внесены изменения в часть вторую Налогового кодекса РФ. В части налога на прибыль – дополнен перечень необлагаемых доходов, причем новшество распространяется на правоотношения, возникшие с 31.03.2015. В части НДС – с 01.07.2017 в счете-фактуре (отгрузочном, авансовом, корректировочном)  появится новый реквизит - идентификатор государственного контракта, договора (соглашения). Данный реквизит нужно будет заполнять только при наличии соответствующего идентификатора.
Приказ Федеральной налоговой службы №ММВ-7-8/20@ от 20.01.2017
Справка об отсутствии задолженности – по новой форме
В связи с передачей ФНС России полномочий по администрированию страховых взносов с 10.04.2017 обновлена форма справки об исполнении обязанности по уплате налоговых платежей, порядок ее заполнения и формат представления справки в электронной форме. Одновременно утратит силу прежняя форма справки, утвержденная приказом ФНС России от 21.07.2014 № ММВ-7-8/378@.
Письмо Федеральной налоговой службы №БС-4-11/4859 от 17.03.2017
Раздел 3 расчета по страховым взносам на уволенных лиц
Раздел 3 расчета по страховым взносам следует заполнять на всех застрахованных лиц, в пользу которых в отчетном периоде начислены вознаграждения, в том числе и на уволенных в предыдущем отчетном периоде. Если уволенным лицам не начислялись вознаграждения за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, то раздел 3 заполняется за исключением подраздела 3.2.
Письмо Министерства финансов РФ №03-15-07/17273 от 24.03.2017
Расчет по страховым взносам: нулевой обязателен
По факту передачи ФНС России администрирования страховых взносов не изменилась ситуация с представлением «нулевой» отчетности по взносам – когда сумма взносов к уплате за соответствующий период равна нулю. Плательщики взносов в случае неосуществления ими деятельности по-прежнему должны сдавать «нулевые» расчеты по взносам.
  Письмо Министерства финансов РФ №07-01-09/5861 от 03.02.2017Учет целевых средств с обособленным хранением Средства целевого финансирования, которые согласно законодательству подлежат обособленному хранению, отражаются на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках». Это касается, например, средств, получаемых организациями в рамках участия в программе по проведению капитального ремонта многоквартирных домов.
                                     

ВЫПЛАТЫ, ПОСОБИЯ, ПРОВЕРКИ, САНКЦИИ

Приказ Министерства финансов РФ №10н от 27.01.2017
Заявление о ввозе товаров: прежняя форма упразднена
С 09.04.2017 утратят силу формы: налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь, а также заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, утвержденные приказом Минфина России от 27.11.2006 № 153н с отчетности за январь 2007 года.
Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ №15-2/ООГ-3990 от 11.11.2016
Внеочередная проверка по охране труда - если закон изменился
Внеочередная проверка знаний требований охраны труда проводится при введении новых или внесении изменений и дополнений в действующие нормативные акты, содержащие требования охраны труда. При этом следует проверить знания именно новых или измененных нормативных актов, и только у тех работников, чья трудовая функция непосредственно связана с требованиями, указанными в новых или измененных нормативных актах.
Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ №15-1/ООГ-3847 от 02.11.2016
СОУТ при реорганизации можно не проводить?
При реорганизации работодателя или его структурных подразделений можно не проводить внеплановую специальную оценку условий труда (СОУТ) при условии, что новые рабочие места не вводились,  условия труда на существующих рабочих местах не изменились, а установленные законом основания для проведения внеплановой СОУТ отсутствуют.
Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/2/63372 от 31.10.2016
Резерв на премии по итогам года: как отразить превышение?
Организация вправе равномерно учитывать расходы на выплату годовых премий путем формирования соответствующего резерва. Но если сумма годовых премий, начисленных в 2017 году за 2016 год,  превышает сумму резерва, перенесенного на 2017 год, то такое превышение учитывается в расходах на оплату труда за 2016 год - на 31.12.2016.
Письмо Министерства финансов РФ №03-04-06/2416 от 20.01.2017
Возврат имущественного вычета работнику подразделения
Если работник обратился с заявлением о предоставлении ему имущественного налогового вычета по НДФЛ, работодатель должен предоставить этот вычет с начала календарного года, а излишне удержанный НДФЛ – вернуть работнику. При этом не имеет значения, в каких обособленных подразделениях организации трудился работник в течение года.
Письмо Министерства финансов РФ №03-15-06/12031 от 03.03.2017
Иностранные работники: взносы на обязательное страхование
Иностранные граждане подлежат обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательному медицинскому страхованию, только если они постоянно или временно проживают (в отдельных случаях - временно пребывают) на территории РФ и осуществляют трудовую деятельность. Поэтому выплаты иностранному гражданину по договору о дистанционной работе за работу за пределами РФ не облагаются страховыми взносами, которые администрирует ФНС России.
Письмо Федеральной службы по надзору в сфере природопользования №АС-06-02-36/5194 от 15.03.2017Зачет платы за вред природе возможен Зачет, возврат излишне внесенной платы за негативное воздействие на окружающую среду осуществляется территориальными органами Росприроднадзора по письменным заявлениям лиц, обязанных вносить плату (с приложением документов, подтверждающих переплату, и документов для проведения сверки по платежам). При этом территориальный орган Росприроднадзора вправе отказать в возврате добровольно исчисленной и внесенной ежеквартальной авансовой платы.
Письмо Федеральной налоговой службы №ЕД-4-2/2785 от 15.02.2017Неявка в инспекцию – кого накажут? Если вызов для дачи пояснений был направлен налоговой инспекцией по адресу филиала или представительства организации, то в случае неявки для дачи пояснений к ответственности привлекут руководителя филиала или представительства. При этом руководителя головной организации не оштрафуют.
Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/1/7663 от 13.02.2017Электронный первичный документ подтверждает расходы При применении метода начисления в налоговом учете датой признания расхода, подтвержденного первичным электронным документом, является дата составления этого документа.
Письмо Федеральной налоговой службы №ЗН-4-1/4434@ от 13.03.2017УИН в платежном поручении не обязателен? В платежном поручении на перечисление в бюджет административного штрафа не требуется одновременно указывать УИН и ИНН.