Обзор нормативных актов со 2 марта по 15 марта 2016


Оставить мнение  |   11.03.2016  |   Обзор нормативных документов

Документ

О чем

Что изменилось

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

 

Письмо Министерства финансов РФ

№03-03-РЗ/14488 от 16.03.2016


   

О налоговых льготах при повторной регистрации в ОЭЗ

    

Минфин России допустил применение пониженных ставок по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций резидентом особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области в случае его повторного включения в реестр резидентов ОЭЗ.

Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-07-11/11550 от 05.03.2015

 

О раздельном учете НДС

Плательщиком НДС является организация, а не ее структурные подразделения. Поэтому при раздельном учете НДС необходимо использовать данные об отгрузке в целом по всей организации, но с использованием данных по ее обособленным подразделениям.

   

 Письмо ФНС  № БС-4-11/3877 от 10.03. 2016 

   

Вычет на ребенка-студента, который находится в академическом отпуске в связи со службой в армии

    

Ведомство поясняет, что право на вычет в данном случае нужно подтвердить справкой из образовательного учреждения о форме обучения ребенка и копией приказа о предоставлении ему академического отпуска. Также ведомство напоминает, что вычет предоставляется на ребенка, не достигшего 24-летнего возраста.

   

Письмо Министерства
финансов РФ  № 03-03-06/3/11862
от 02.03.2016

   

О налоговой льготе по налогу на прибыль при реорганизации

   

 При реорганизации в форме преобразования, организация - правопреемник вправе применять льготу по налогу на прибыль, установленную Налоговым кодексом. Правопреемник реорганизованного юрлица (вновь возникшее юридическое лицо) обязан исполнять возложенные на него обязанности по уплате налогов и сборов, при этом он имеет право пользоваться всеми льготами, предусмотренными для налогоплательщиков (п. 2 ст. 50 НК РФ).

Для подтверждения применения льготы преобразованная организация обязана представить в налоговый орган все необходимые документы.

Письмо ФНС 

№БС-411/4221 

от 15.03.2016 

Об сроках перечисления НДФЛ с зарплат работников из Белоруссии    

      

ФНС разъясняет, что между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь подписано Соглашение от 21 апреля 1995 года «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество», которое регулирует налоговые права между этими странами. Так, доходы налоговых нерезидентов от работы по найму в России облагаются НДФЛ в том случае, если расходы по выплате этих доходов несет постоянное представительство, которое белорусская организация имеет в России (ст. 14 Соглашения).  


Если белорусская организация, направившая работников в свое представительство, выплачивает им заработную плату и не учитывает ее в качестве расходов своего постоянного представительства в России, то такие выплаты не облагаются НДФЛ на территории России.

Напомним, что доходы, полученные гражданами Республики Беларусь от работы на территории РФ, облагаются по ставке 13 процентов (ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г.).

УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ

Федеральный закон
№ 43-ФЗ от 02.03.2016

О сроках хранения документов по личному составу

До настоящего времени Росархив предписывал организациям определять сроки хранения таких документов по  Перечню, то есть в течение 75 лет (Письмо Росархива от 30.10.2015 № 6/2504-Н). Комментируемый Федеральный закон от 02.03.2016 № 43-ФЗ (далее – Закон № 43-ФЗ) внес изменения в Закон № 125-ФЗ в отношении минимальных сроков хранения документов по личному составу. Теперь Закон № 125-ФЗ дополнен статьей 22.1. В ней сказано, что  документы по личному составу, в том числе в коммерческих организациях, хранятся в зависимости от даты их создания:

- документы, созданные до 2003 года - не менее 75 лет со дня создания;

- документы, созданные начиная с 2003 года - не менее 50 лет со дня создания.

Но не каждая коммерческая организация просуществует столь долго. Поэтому документы по личному составу следует передавать на хранение в архив. Сделать это нужно не ранее, чем через один год и не позднее, чем через три года после завершения их использования в делопроизводстве (п. 4.1 Правил).

 

 

Письмо ФНС
№ БС-4-11/4272@ от 15.03.2016

   

О статусе налогоплательщика

в справке 2-НДФЛ для иностранных работников -граждан стран ЕАЭС

    Если в налоговом периоде сотрудник является налоговым резидентом РФ, то указывается цифра 1 (за исключением тех работников, которые трудятся в РФ на основании патента). Следовательно, в отношении иностранных работников - граждан государств - членов ЕАЭС, признаваемых по итогам налогового периода налоговыми резидентами РФ, необходимо указывать код статуса 1.

Для сотрудников, не являющихся налоговыми резидентами РФ (за исключениями тех, кто трудится на основании патента) Порядком заполнения справки 2-НДФЛ предусмотрены коды статусов 2-5. Таким образом, если иностранные работники – граждане государств –членов ЕАЭС не признаются налоговыми резидентами по итогам налогового периода и не попадают под определения по кодам статуса налогоплательщика 3-5 (т.е не являются высококвалифицированными специалистами, не являются участниками Госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом и не являются беженцами, получившими временное убежище на территории РФ), то в справке 2-НДФЛ по таким сотрудникам в поле «Статус налогоплательщика» следует проставить код 2.

     

Письмо ФНС№ БС-4-11/3852@ от 10.03.2016 

   

О контрольных соотношениях для 6-НДФЛ

    ФНС России выпустила третью версию с контрольными соотношениями показателей формы расчета сумм налога на доходы физлиц по форме 6-НДФЛ. Если согласно прежним соотношениям, допускалось, что налог может оказаться больше исчисляемого, то сейчас число, полученное по формуле(Доходы-вычеты)/100*ставку, должно быть равно сумме налога.

Вместе с тем, сейчас оговаривается, что с учетом пункта 6 статьи 52 НК (то есть округлений до целого рубля) допускается погрешность в обе стороны, определяемая как строка 060 * 1 руб. * количество строк 100 (то есть с учетом количества физлиц).

Упразднено соотношение 1.5 "строка 070 = сумме строк 140" - проверка результирующего удержанного налога на равенство сумме его составляющих, исчисленных по разным датам и срокам.

ВЫПЛАТЫ, ПОСОБИЯ, КОМПЕНСАЦИИ, ШТРАФЫ

   

Информационное письмо ФСС  № 02-09-05/06-06-4615 от 14.03. 2016 

     Обзор ситуаций   В частности, сделаны следующие выводы:

1. Страховые взносы на денежные компенсации за неиспользованную санаторно-курортную путевку, выплачиваемые государственным служащим облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке. Названные денежные компенсации на основании положений статей 20.1 и 20.2 Закона № 125-ФЗ подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Письмо Минтруда от 08.06.2015 N 17-3/10/В-4036

2. Стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, также подлежит обложению страховыми взносам в общеустановленном порядке (Письмо Минтруда от 27.10.2015 № 17-3/В-524).

3. Если в течение года физическое лицо сменило организацию-работодателя, то новая организация-работодатель, являясь самостоятельным плательщиком страховых взносов, определяет базу для начисления страховых взносов в отношении выплат своему работнику без учета выплат в его пользу предыдущей организацией-работодателем (Письмо Минтруда от 12.11.2015 № 17-4/ООГ-1569).

4. Суммы компенсации, выплачиваемые работнику за использование транспортного средства, управляемого им на основании доверенности на право управления транспортным средством, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письмо Минтруда от 13.11.2015 № 17-3/В-542).

 Федеральный закон 
№ 55-ФЗ от 09.03.2016 

   

О выплатах декретных и больничных при банкротстве работодателя

    

С 09.03.2016, если в отношении организации проводится процедура банкротства, то за получением пособия по временной нетрудоспособности (в части, финансируемой за счет средств ФСС РФ), по беременности и родам, а также ежемесячного пособия по уходу за ребенком сотрудникам следует обращаться в территориальный орган ФСС РФ. 

 

Федеральный закон 
№ 64-ФЗ от 09.03.2016

 

  О новых видах административной ответственности

    В Кодекс РФ об административных правонарушениях внесены очередные новшества. С 20.03.2016 юридические лица, передавшие, предложившие или обещавшие  за пределами РФ незаконное вознаграждение от своего имени, будут привлекаться к административной ответственности.  С 28.06.2016 будет введена ответственность по деятельности репозитариев, а также по нарушениям заключенных не на организованных торгах договоров репо, договоров - производных финансовых инструментов, а также договоров иного вида, предусмотренных нормативными актами Банка России.
 

Федеральный закон 
№ 54-ФЗ от 09.03.2016

   

О штрафах за организацию финансовых пирамид

    

С 20.03.2016 Кодекс РФ об административных правонарушениях дополняется статьей 14.62. Она вводит новый административный штраф  - за привлечение денежных средств и иного имущества физических и юридических лиц, при котором выгода  предоставляется этим лицам за счет привлеченных денежных средств и иного имущества других физических и юридических лиц. Ответственность возникает при отсутствии деятельности по  использованию привлеченных денежных средств и имущества в объеме, сопоставимом с объемом привлечения. 

Федеральный закон
№ 63-ФЗ от 09.03.2016

О штрафе за незаконное воспроизведение на товаре чужого средства индивидуализации

Уточнена максимальная сумма административного штрафа за незаконное воспроизведение на товаре чужого товарного знака, знака обслуживания, наименования места происхождения товара или сходных с ними обозначений для однородных товаров. Такой штраф не может превышать пятикратный размер стоимости товара - предмета административного правонарушения.

Федеральный закон
№ 48-ФЗ от 02.03.2016

О госпошлинах по судебным приказам

Внесены изменения и дополнения в главу 25.3 «Государственная пошлина» Налогового кодекса РФ. Они касаются зачета и уплаты государственной пошлины при действиях с судебными приказами. Новшества вступают в силу с 01.06.2016.

 

Информация Фонда социального страхования РФ
№ б/н

 

  О соцстраховании иностранных работников

    

ФСС РФ систематизировал информацию по обязательному социальному страхованию иностранцев, работающих в РФ по трудовым договорам. Фонд дал разъяснения об объекте обложения взносами, базе для их начисления, о тарифах страховых взносов по обоим видам обязательного социального страхования, а также о страховом обеспечении, причитающемся иностранным гражданам.