Обзор нормативных актов с 1 февраля по 15 февраля 2016


Оставить мнение  |   17.02.2016  |   Обзор нормативных документов

Документ

О чем

Что изменилось

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

 

Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-07-08/4141 от 01.02.2016

   

Об обязанности налогового агента по НДС

    

Минфин России дал разъяснения о налогообложении НДС международных сделок по передаче прав на использование результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору. Речь идет, в частности, о лицензиях на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, на программы для ЭВМ и т. д. Место реализации при такой передаче прав определяется по месту осуществления деятельности лицензиата (покупателя). Налоговые последствия по НДС возникают, если лицензиатом выступает российская организация. При этом важно, в отношении какого именно объекта передаются права.

 

Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-07-11/5310 от 03.02.2016

       

Об учете процентного дохода  при расчете пропорции для раздельного учета НДС

     

Минфин РФ разъяснил, что при расчете пропорции для раздельного учета НДС нужно учитывать процентный (купонный) доход по ценной бумаге (облигации). Стоимость услуг по предоставлению займа считается равной начисленным процентам.

 Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-04-06/6374 от 08.02.2016

   

Об НДФЛ с компенсаций сотрудникам оплаты ухода за детьми в детсадах

   

 Минфин России не изменил позицию по вопросу о налогообложении НДФЛ сумм, возмещенных работодателем сотрудникам за присмотр и уход за их детьми в дошкольных образовательных организациях. По мнению ведомства, такие суммы облагаются НДФЛ. Освобождается от налогообложения только непосредственно компенсация стоимости обучения детей.

   

Письмо Министерства
финансов РФ  
№ 03-04-05/4973
от 02.02.2016

   

О двойном вычете единственному родителю ребенка-инвалида

    

Единственный родитель, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид, с 1 января 2016 года имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере за каждый месяц налогового периода в размере 24 000 рублей при условии, что доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 350 000 рублей.

В двойном размере налоговый вычет предоставляется единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Понятие "единственный родитель" может включать случай, когда отцовство ребенка юридически не установлено, в частности, если сведения об отце ребенка в справке о рождении ребенка вносятся на основании заявления матери. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

 

   

 Письмо Министерства финансов РФ

№ 03-04-05/4293 
от 01.02.2016 

   

О праве на двойной вычет в случае лишения родительских прав одного из родителей

   

 Минфин считает, что отсутствие у ребенка второго родителя возможно признать , в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим. Нахождение родителей в разводе или лишение одного из родителей родительских прав не означает , что у ребенка нет второго родителя.

Следовательно, родитель, на содержании которого остается ребенок, имеет право на вычет в однократном размере

.

 

Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-04-05/4368
от 01.02.2016 

 
   

Об НДФЛ с доходов работника, направляемого за пределы РФ

       При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. Вышеперечисленные выплаты не являются  вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ и относятся к доходам от источников в РФ. 
Если трудовой договор предусматривает определение места работы сотрудника как место нахождения его рабочего места в иностранном государстве, поездка работника для выполнения трудовых обязанностей не будет требовать оформления командировки, а вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ,  будет относиться к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-04-06/5458
 от 02.02. 2016

 

Об НДФЛ при оплате допотпуска на период лечения

При оплате работнику дополнительного отпуска на период лечения в связи с несчастным случаем на производстве необходимо удержать НДФЛ. 
В соответствии с законодательством, НДФЛ не облагаются все виды компенсационных выплат связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (п.3 ст. 217 НК РФ).
Но оплата дополнительного отпуска для санаторно-курортного лечения не подпадает под понятие компенсационной выплаты. Поэтому суммы такой оплаты подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
 
 

Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-04-06/7535 от 12.02.2016

   

Об НДФЛ компенсационных выплат при увольнении

    Минфин России прокомментировал вопрос налогообложения НДФЛ компенсационных выплат при увольнении сотрудника по инициативе работодателя. Для определения не облагаемого НДФЛ трехкратного среднего месячного заработка (шестикратного - для лиц, уволенных из организаций на Крайнем Севере и приравненных местностях) выплаты при  увольнении учитываются в общей сумме. 
 

Письмо Министерства финансов РФ

№ 03-04-06/4981 от 02.02.2016


 

  О коэффициенте-дефляторе на 2016 год для патентов иностранцев, оплаченных в прошлом году.

     

 При уплате НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей для получения (продления) патента, срок действия которого относится к разным налоговым периодам, необходимо применять коэффициенты-дефляторы, установленные на дату совершения платежа. Действие коэффициента, установленного на 2016 год, начинается с 01.01.2016. Поэтому применять его необходимо только к фиксированным авансовым платежам, внесенным после этой даты.

Значит, если иностранный гражданин в 2015 году оплатил патент, действие которого заканчивается в 2016 году, то пересчитывать фиксированные авансовые платежи с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2016 год, не нужно.

   

Письмо Министерства финансов РФ  

№ 03-03-06/1/4148 от 01.02.2016

   

 Имущественные права и резерв по сомнительным долгам

 Имущественные права не могут быть приравнены ни к товарам, ни к работам, ни к услугам. Поэтому дебиторская задолженность, возникшая в связи с реализацией имущественных прав, не может участвовать в расчете резерва по сомнительным долгам и уменьшать налогооблагаемую прибыль. 

УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ

 

Письмо Федеральной налоговой службы
№ БС-4-11/2303@ от 12.02.2016

   

О некорректном ИНН в 2-НДФЛ

       

Инспекция примет справку 2-НДФЛ, в которой не указан ИНН физического лица, если нет других нарушений форматно-логического контроля. Но внесение некорректного ИНН (присвоенного иному физическому лицу) является налоговым правонарушением.
За данное правонарушение предусмотрен штраф в размере 500 рублей за каждый представленный документ с недостоверными сведениями.

 

Постановление Правления Пенсионного фонда РФ
№ 83п от 01.02.2016

     

Об  утверждении
 формы СЗВ-М "Сведения о застрахованных лицах"

     

Утверждена новая форма СЗВ-М «Сведения о застрахованных лицах». Ее нужно будет представлять в Пенсионный фонд ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом – месяцем. В тот же срок копию сведений надо будет передать соответствующему застрахованному лицу.

 

Письмо Федеральной налоговой службы
№ БС-3-11/553@ от 12.02.2016

   

О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ

 

                                                                                    

Расчет по форме 6-НДФЛ оформляют:

- за первый квартал (по состоянию на 31 марта);

- за полугодие (по состоянию на 30 июня);

- за девять месяцев (по состоянию на 30 сентября);

- за год (по состоянию на 31 декабря).

В связи с этим ФСН России использует термин «отчетный период», под которым понимается период с начала календарного года до даты, на которую составляется расчет по форме 6-НДФЛ.

В комментируемом письме сказано, что раздел 1 следует заполнять нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 за соответствующий отчетный период нужно отразить те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. Если же организация (налоговый агент по НДФЛ) производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает - в другом отчетном периоде, то «переходящая» операция отражается в разделе 2 в том отчетном периоде, в котором она завершена.

Письмо
Министерства Финансов РФ
№ 03-03-06/1/7604
от 12.02.2016 

О сроках хранения первичных документов
 

Речь идет о документах, на основании которых определяется первоначальная стоимость амортизируемого имущества, в целях налогообложения прибыли организации.
Налогоплательщики обязаны в течение 4 лет хранить данные бухгалтерского и налогового учета (пп.8, п.1, ст.23 НК РФ).
При переносе убытков на будущее, налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода ( п.4 ст.283 НК РФ).
Срок хранения первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, должен исчисляться с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете (учет расходов на приобретение такого имущества) (ст.252 НК РФ).
Для хранения первичных документов, подтверждающих осуществление расходов в виде амортизационных начислений, установлен общий срок (4 года), исчисление которого осуществляется в специальном порядке.
Документы учетной политики, стандарты экономического субъекта, другие документы, связанные с организацией и ведением бухгалтерского учета, в том числе средства, обеспечивающие воспроизведение электронных документов, а также проверку подлинности электронной подписи, подлежат хранению экономическим субъектом не менее 5 лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в последний раз (ст. 29 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Документы об определении амортизации основных средств, хранятся постоянно (Приказ Министерства культуры РФ от 25.08.2010 № 558).  

ВЫПЛАТЫ, ПОСОБИЯ, КОМПЕНСАЦИИ, ШТРАФЫ

Письмо
Министерства Финансов  РФ
№ 03-04-05/4977
 от 02.02.16

О налоговых вычетах на ребенка-инвалида

       Суммы «детского» вычета, предоставляемого в зависимости от очередности рождения детей, с суммой вычета на ребенка-инвалида складывать не надо. То есть налоговый вычет на ребенка-инвалида предоставляется в размере 12 000 рублей (родителям) (или 6 000 рублей (опекунам, попечителям и приемным родителям) вне зависимости от того, каким по счету он родился.    
                                                                                  
 

Федеральный закон 
№ 30-ФЗ от 15.02.2016

   

О штрафах за опоздание с возвратом денег, уплаченных нерезиденту за неввезенные товары

       

Штраф налагается:

- размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы денежных средств, возвращенных в РФ с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки возврата в Россию таких денежных средств;

- и (или) в размере от 3/4 до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в РФ.

Таким образом, ответственность поделена на две части: за просрочку и за невозврат.

                                                                                                                              ПРОВЕРКИ

 Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-01-18/7787 от 12.02.2016

   

О предметах выездных и камеральных проверок

   

 Минфин России напомнил: контроль соответствия цен рыночным в рамках контролируемых сделок не может быть предметом выездных и камеральных налоговых проверок.