Обзор нормативных актов с 11 января по 20 января 2016 года


Оставить мнение  |   01.02.2016  |   Обзор нормативных документов

Документ

О чем

Что изменилось

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

 

Федеральный закон 
№ 397-ФЗ от 29.12.2015

 

О снижении порога заявительного порядка возмещения НДС

 Отныне право на применение заявительного порядка возмещения НДС без банковской гарантии имеют организации, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, уплаченная за три предшествующих календарных года, составляет не менее 7 млрд руб. (вместо 10 млрд. ранее).
 

Письмо Федеральной налоговой службы
№ ГД-4-14/23321@ от 30.12.2015

 

Об учете документально
неподтвержденного убытка от цессии

 Подтвердить убыток, который получил кредитор при реализации права требования (уступки) долга третьему лицу, следует документами, удостоверяющие наличие долга, право требования которого было реализовано. Если таких документов нет, убыток не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Письмо Министерства финансов РФ 

№ 03-07-11/77912 

от 31.12.2015 

Об НДС с предоплаты, полученной при осуществлении операций по договору простого товарищества

 

Если в товариществе сменился ответственный участник, ведущий общий учет, вычет НДС с аванса, уплаченного другим ответственным участником, получить нельзя.

 

 

Письмо Федеральной налоговой службы России
№ СД-4-3/24@
от 11.01.2016



Об НДС при выбытии имущества по независящим от компании причинам

 Выбытие имущества по причинам, не зависящим от компании, не облагается НДС

Если компания не смогла доказать, что выбытие произошло в результате наступления событий, не зависящих от ее воли, НДС надо исчислить по правилам, установленным пунктом 2 статьи 154 НК РФ - как при безвозмездной реализации имущества.


Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-07-11/75467 

от 23.12.2015

 

Об НДС в случаях, когда цена товаров установлена в иностранной валюте

Минфин России разъяснил, как поставщику определять налоговую базу по НДС при расчетах по договору, согласно которому обязательство по оплате выражено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте (условных единицах).

Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):

- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг)

или

- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

В соответствии с пунктом 3 статьи 153 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Если моментом определения налоговой базы является день отгрузки, иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату отгрузки (п. 4 ст. 153 НК РФ). В дальнейшем, при последующей оплате, налоговая база не корректируется. Разницы в сумме налога, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате товаров (работ, услуг), учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ в составе внереализационных расходов в соответствии со статьей 265 Налогового кодекса (в том числе и в части, относящейся к НДС).

При получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг НДС исчисляется на дату получения такой оплаты по курсу Банка России.

При стопроцентной предоплате поставщик рассчитывает авансовый НДС по расчетной ставке 18/118 или 10/110 исходя из суммы, которую перечислил покупатель. А затем начисляет НДС при отгрузке товаров (с вычетом суммы НДС, начисленной с аванса). При этом пересчитывать налог по курсу на дату поставки не нужно. То есть НДС с реализации должен быть равен налогу, рассчитанному с аванса.

 

ВЗНОСЫ

Федеральный закон
№ 394-ФЗ 

от 29.12.2015

 

 

О внесении изменений в закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

C 1 января 2016 года для уплаты страховых взносов в ФСС установлен единый срок уплаты. Так страховые взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний необходимо вносить не позднее 15 числа календарного месяца, следующего за месяцем за который уплачиваются взносы.

 

УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ

Письмо Федеральной налоговой службы

№ БС-4-11/23129@ 

от 28.12.2015

 

О представлении формы 6-НДФЛ компаниями, имеющими обособленные подразделения

Названную форму налоговые агенты должны заполнять отдельно по каждому обособленному подразделению - даже в случае, если подразделения состоят на учете в одной инспекции. Сдавать форму 6-НДФЛ по работникам подразделения надо тоже по месту учета этого подразделения.

Форма расчета сумм НДФЛ (6-НДФЛ), Порядок ее заполнения и представления, а также Формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

ФНС напомнила, что расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период по строкам 100 - 140 отражаются только те операции, которые произведены именно в этом отчетном периоде. Операции, произведенные в предыдущие отчетные периоды, в данном разделе не отражаются.

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ расчет сумм НДФЛ в общем случае подается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты могут представлять указанный расчет на бумажном носителе.

 

 Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-03-06/1/1123 от 18.01.2016
 Об учете единовременного
 платежа за аренду

Если срок договора аренды превышает отчетный период, то расходы в виде единовременного арендного платежа признаются для целей налогообложения прибыли равномерно в течение действия договора аренды. 

 

Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-04-06/636 от 14.01.2015

 

О сроках представления информации о невозможности удержать НДФЛ

 

О невозможности удержания НДФЛ за 2015 год надо сообщить не позднее 1 марта 2016 года

Это следует из обновленного пункта 5 статьи 226 НК РФ. Нововведение вступило в силу с 1 января 2016 года. Раньше о невозможности удержать НДФЛ надо было сообщать в течение месяца после окончания года.


 
Письмо Министерства финансов РФ 

№ 03-03-РЗ/64
от 11.01.2016


 

Об учете платы за проезд большегрузов

 Сумма оплаты учитывается в составе прочих расходов на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. При этом подтверждающим документом в отношении таких расходов будет служить отчет оператора, в котором указан маршрут транспортного средства с привязкой ко времени (дате) начала и окончания движения.

ДОКУМЕНТООБОРОТ

Письмо Федеральной налоговой службы

№ СД-4-3/105@ 

от 13.01.2016

 

О печати в первичных документах

Если в первичном документе не проставлена печать, это не является основанием для отказа в признании затрат в составе расходов по налогу на прибыль. При условии, что в этом документе присутствуют все обязательные реквизиты, предусмотренные частью 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

 

     ПРОВЕРКИ

Информация Федеральной налоговой службы
от 30.12.2015

 

О допустимом отклонении времени на ККТ

Налоговая служба напомнила, что отклонение времени на контрольно-кассовой технике не должно превышать пяти минут от реального времени (разд. II Протокола Государственной межведомственной экспертной комиссии по контрольно-кассовым машинам от 15.06.2000 № 2/56-2000).

Расхождение на выдаваемых чеках времени покупки с реальным временем является нарушением требований статей 2, 4 и 5 Закона № 54-ФЗ, ответственность за совершение которого предусмотрена частью 2 статьи 14.5 Кодекса об административных правонарушениях РФ (постановление Верховного суда РФ от 24.11.2015 № 308-АД15-10504).

Применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям либо используется с нарушением установленного законодательством РФ порядка и условий ее регистрации и применения, влечет предупреждение или наложение административного штрафа:

- на граждан - в размере от 1500 до 2000 рублей;

- на должностных лиц - от 3000 до 4000 рублей;

- на юридических лиц - от 30 000 до 40 000 рублей.

 

 

Письмо Федеральной службы государственной статистики
№ 03-03-1/1-СМИ от 14.01.2016

 

О переписи малого и среднего бизнеса за 2015 год

 Все малые (включая микро-) предприятия и индивидуальные предприниматели обязаны предоставить отчетность по формам сплошного федерального статистического наблюдения малого и среднего предпринимательства по итогам 2015 года в территориальные органы Росстата.