Когда смягчающие обстоятельства преобладают над отягчающими


Оставить мнение  |   03.02.2017  |   НДФЛ

Организация несвоевременно перечисляла в бюджет НДФЛ, удержанный ею в качестве налогового агента, и ходатайствовала о снижении размера штрафа ввиду наличия смягчающих обстоятельств. Суд снизил размер налоговых санкций, несмотря на наличие отягчающих обстоятельств (неоднократное привлечение организации к аналогичной ответственности).

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа № Ф06-16503/2016 по делу № А65-5156/2016 от 23.12.2016 

Обстоятельства спора

Компания несвоевременно перечисляла в бюджет НДФЛ, удержанный ею в качестве налогового агента. Инспекция по результатам  выездной проверки оштрафовала ее и начислила пени. В связи с этим Компания ходатайствовала о снижении размера штрафа ввиду наличия смягчающих обстоятельств.

Решение суда

Суд поддержал компанию. Арбитры напомнили: санкции штрафного характера должны отвечать вытекающим из Конституции РФ требованиям справедливости и соразмерности ответственности характеру допущенного нарушения в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя (постановление КС РФ от 15.07.1999 № 11-П).

Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налоговых правонарушений, приведен в пункте 1 статьи 112 Налогового кодекса РФ и не является исчерпывающим. Суд или налоговый орган, рассматривающий дело, может признать смягчающими ответственность и иные обстоятельства (подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ).

В данном случае смягчающими обстоятельствами были признаны:

  • кризисные явления в экономике России;

  • признание Компанией своей вины;

  • отсутствие прямого умыслы на совершение налогового правонарушения;

  • добровольную уплату недоимки до вынесения решения Инспекцией.

Было отмечено: при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса РФ.  Кроме того, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (характера правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ, п. 16 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

При этом наличие отягчающих обстоятельств (неоднократное привлечение Компании к аналогичной ответственности) не препятствует суду снизить размер налоговых санкций при одновременном наличии смягчающих ответственность обстоятельств. То есть само по себе наличие отягчающих обстоятельств не является препятствием для применения смягчающих вину обстоятельств.

В итоге суд снизил размер штрафа вдвое по статье 123 Налогового кодекса РФ.