Доначисление НДФЛ по договору займа ИП, применившему спецрежим


Оставить мнение  |   01.06.2015  |   НДФЛ

Определение Верховного Суда РФ от 16.04.2015 № 301‑КГ15‑2401 по делу № А39‑946/2014

Обстоятельства спора:

В ходе проверки инспекция установила, что предприниматель при исчислении НДФЛ неправомерно не учел доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными денежными средствами. Предприниматель не согласился с таким решением инспекции и обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением..

Позиция суда:

Суд установил, что предприниматель являлся плательщиком ЕНВД, а также применял УСН. ИП получил денежные средства по договорам займа, по условиям которых выплата им процентов за пользование денежными суммами не предусмотрена. ИП производил возврат денежных средств без начисления и уплаты процентов.

Суд отметил, что при определении налоговой базы по НДФЛ следует учитывать доходы, полученные в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). При этом налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Судебная коллегия указала, что применение УСН индивидуальным предпринимателем не освобождает его от обязанности уплатить НДФЛ с доходов, облагаемых по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 2 статьи 224 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

При таких обстоятельствах суд указал на законность решения инспекции о доначислении предпринимателю НДФЛ по ставке 35 процентов в связи с необоснованным невключением в налоговую базу доходов в виде материальной выгоды, полученной им от экономии на процентах за пользование заемными денежными средствами.