Налог на прибыль: списывать безнадежные долги нужно вовремя


Оставить мнение  |   07.06.2016  |   Налог на прибыль организаций

Компания списала за счет резерва по сомнительным долгам безнадежные долги предыдущих налоговых периодов. Инспекция сочла это неправомерным и выиграла суд.

Постановление Арбитражного суда Московского округа №Ф05-3552/2016 по делу № А40-77179/15 от 05.05.2016

Обстоятельства спора


Компания списала за счет резерва по сомнительным долгам безнадежные долги предыдущих налоговых периодов. Инспекция сочла это неправомерным.


Решение суда

Суд выиграла Инспекция. Арбитры отметили: расходы должны быть учтены в целях налогообложения прибыли в том периоде, к которому они относятся. Истечение срока исковой давности является основанием для признания долга нереальным к взысканию и отнесения дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов.

Судебные инстанции оценили спорную налоговую ситуацию с учетом норм статей 272, 266, 318 - 320 Налогового кодекса РФ и пришли к выводу, что налоговое законодательство не предоставляет права на произвольный выбор налогового периода, в котором безнадежная ко взысканию задолженность включается в состав внереализационных расходов.

Аналогичная точка зрения выражена в постановлении Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 № 1574/10 по делу N А56-4354/2009. ВАС РФ разъяснил: налогоплательщик, проводя по состоянию на последнюю дату отчетного (налогового) периода инвентаризацию, по ее итогам должен определить сумму дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные к взысканию, и произвести их списание.

Минфин России в текущем году в ответ на частный запрос сообщил: налогоплательщик должен внести изменения в налоговую декларацию по налогу на прибыль того отчетного (налогового) периода, в котором возникла безнадежная задолженность, в момент, когда он получит все необходимые документы, подтверждающие, что такая задолженность может быть признана безнадежной в соответствии со статьей 266 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 06.04.2016 № 03-03-06/2/19410).