НДФЛ с доходов иностранных работников

28.04.2012

Еще не получившие статуса резидента иностранцы являются самыми невыгодными сотрудниками с точки зрения трудоустройства, так как их доходы облагаются НДФЛ по ставке 30 процентов. Есть еще один неприятный нюанс в найме работников этой категории.

С 1 января 2011 года в статью 231 НК добавлен пункт 1.1, в соответствии с которым специалисту после присвоения ему статуса резидента положен возврат излишне уплаченного налога. Но производится он инспекцией при подаче декларации самим сотрудником по окончании налогового периода. Так как обычно мигранты находятся в России далеко не круглый год, вероятность обращения их в ИФНС за пересчетом невелика. Получается, что рассчитывать на возврат НДФЛ с доходов такого работника не стоит, лучше искать другие способы повысить выплаты иностранцу, и они действительно существуют. В частности, работодатель может оплатить жилье зарубежному специалисту.

По мнению контролирующих органов, у мигрантов в такой ситуации возникает доход, который облагается НДФЛ (письмо Минфина от 31.12.2008 г. № 03-04-06-01/396). Однако суды с этой точкой зрения не согласны. По их мнению, фирма предоставляет сотруднику компенсацию, установленную законодательством (определение ВАС РФ от 23.04.2008 г. № 4623/08).

Кроме того, в заработную плату иностранца можно включить выплаты, которые не облагаются налогом. Например, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 20 ноября 2008 года № 870 сотрудникам, занятым на тяжелых работах или связанным с вредными и (или) опасными условиями труда, по результатам аттестации рабочих мест предоставляется компенсация в виде повышения оплаты не менее, чем на 4 процента от тарифной ставки (оклада). Эти средства не облагаются НДФЛ. А поскольку максимальный размер компенсации не определен, работодатель в праве устанавливать ее по своему усмотрению.

Доходы работников, не являющихся резидентами РФ, в некоторых случаях облагаются льготной ставкой НДФЛ. К примеру, средства, которые выплачиваются сотруднику в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, – с этих выплат взимается налог в размере 15 процентов.

Но такой способ начисления зарплаты используется для специалистов, которые имеют опыт в профессии, и компания заинтересована в их трудоустройстве. Так как сотрудник должен быть включен в состав акционеров, данный механизм следует применять только для руководящего звена компании.

Если же совокупный доход работника составляет более 2 миллионов рублей в год, то его можно оформить в организации как высококвалифицированного специалиста. Для таких кадров с 1 июля 2010 года установлена ставка НДФЛ – 13 процентов, независимо от статуса (Федеральный закон от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ).

Есть отдельная категория сотрудников, доходы которых не облагаются НДФЛ вовсе. К ним относятся главы, а также сотрудники представительств иностранных государств, имеющие дипломатический и консульский ранг, члены их семей, проживающие вместе с ними, если они не являются гражданами РФ. Исключения составляют доходы, не связанные с основной деятельностью представительств, полученные от российских организаций. Также эта норма действует в отношении специалистов международных организаций – в соответствии с уставами этих объединений. Именно поэтому, прежде чем принять на работу гражданина другой страны необходимо подробно изучить финансовую сторону вопроса.

Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное

Комментарии (0)


    Оставить комментарий


    Введите код с картинки:

    CAPTCHA