Расходы «упрощенца» не перешли на общий режим

Заработная плата и взносы на обязательное страхование, начисленные в период применения «доходной» УСН, но уплаченные после перехода на общий режим с использованием метода начисления, не уменьшат базу по налогу на прибыль. Не удастся списать такому экс-«упрощенцу» и кредиторскую задолженность за оказанные ему во время применения УСН услуги. Об этом сообщает Минфин в письме от 20 августа 2007 г. № 03-11-04/2/208. Финансисты признали, что подпункт 2 пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса позволяет выбывшей из «упрощенных» рядов фирме учитывать в составе расходов по налогу на прибыль погашение перешедшего «по наследству» долга по оплате товаров (работ, услуг). Однако специалисты Минфина указали, что при применении упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы» суммы произведенных затрат при расчете единого налога не учитываются, и смена режима этого положения не меняет. Зато сотрудники Минфина ничего не имеют против учета при определении базы по налогу на прибыль стоимости остатков сырья и материалов, не переданных в производство в «упрощенный» период, но использованных после. Более того, фирма с полным правом может принять к вычету относящиеся к ним суммы НДС.