Отсрочки и рассрочки по уплате налогов надо уметь грамотно оформлять

18.07.2007

Малый бизнес по определению не богат. При финансовых затруднениях без рассрочки и отсрочки по уплате налогов и сборов подчас просто не обойтись. В статье 61 НК РФ "Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора" говорится, что изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок. Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога, если иное не предусмотрено главой 9 НК РФ. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита. В статье 64 НК РФ прописаны порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора. Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности. Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий три года, может быть предоставлена по решению правительства РФ. Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований: - причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы; - задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа; - угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога, утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления; - если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога; - если производство или реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер (перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утверждается правительством РФ); - при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, установленных Таможенным кодексом РФ. Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена по одному или нескольким налогам. Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по следующим основаниям: угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога, утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления; если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога; если производство или реализация товаров, работ или услуг лицом носят сезонный характер, то на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной 1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за период отсрочки или рассрочки, если иное не предусмотрено таможенным законодательством РФ в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Если отсрочка или рассрочка по уплате налогов предоставлена по следующим основаниям: причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы; задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа, то на сумму задолженности проценты не начисляются. Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога с указанием оснований подается в соответствующий уполномоченный орган. К этому заявлению прилагаются документы, подтверждающие наличие оснований для получения отсрочки или рассрочки. По ходатайству заинтересованного лица уполномоченный орган вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности заинтересованным лицом. При отсутствии обстоятельств, установленных пунктом 1 статьи 62 НК РФ, уполномоченный орган не вправе отказать заинтересованному лицу в отсрочке или рассрочке по уплате налога по следующим основаниям: - причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы; - задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа. Предоставление рассрочки или отсрочки по уплате налога в этом случае производится в пределах соответственно суммы причиненного заинтересованному лицу ущерба либо суммы недофинансирования или неоплаты выполненного этим лицом государственного заказа. В пункте 1 статьи 62 НК РФ указаны следующие обстоятельства, при наличии которых уполномоченный орган имеет право отказать заинтересованному лицу даже при наличии нижеуказанных обстоятельств: - возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах; - проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации; - имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы РФ на постоянное жительство. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно содержать: - указание на сумму задолженности; - налог, по уплате которого предоставляется отсрочка или рассрочка; - сроки и порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов; - в соответствующих случаях документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство. Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно быть мотивированным при наличии следующих оснований: - причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы; - задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа. В решении об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должны быть приведены имеющее место обстоятельства, исключающие изменение срока исполнения обязанности по уплате налога. Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога может быть обжаловано заинтересованным лицом в порядке, установленном законодательством РФ. Законами субъектов РФ и нормативными актами муниципальных образований могут быть установлены условия предоставления отсрочки и рассрочки региональных и местных налогов. Подробнее о предоставлении рассрочки и отсрочки по уплате налогов и сборов можно узнать из выпуска N 13 "Библиотечки "Российской газеты" — "Малый бизнес: возможности инвестиционного налогового кредитования". Желающим приобрести сборник следует перечислить за один экземпляр 80 рублей, включая оплату за пересылку и НДС, по реквизитам: 125993, г. Москва, ЗАО "Библиотечка "РГ", ИНН 7721017444, КПП 772101001, р/с 40702810200000002764 в ОАО АКБ "ЛЕСБАНК", г. Москва, к/с 30101810500000000694, БИК 044579694, код ОКОНХ 87100, код ОКПО 36557391. В платежке обязательно надо указать точный обратный адрес с индексом и название заказываемого сборника: "Малый бизнес: инвестиционное кредитование".

Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное