Уплаченные за свой счет 2% НДС в расходах не учитывают

Если продавец заплатит 2%-ную разницу в ставке НДС за счет собственных средств, то эту сумму он не сможет учесть в расходах. Письмо Минфина России от 31 октября 2018 г. № 03-07-11/78170.

С 1 января 2019 года ставка НДС будет увеличена с 18% до 20% (Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 303-ФЗ). Минфин рассказал, как учесть разницу в 2% от НДС-ставки продавцу, если цена по договору в 2019 году не изменится.

Если при неизменной цене договора покупатель не оплачивает увеличение общей стоимости поставки, то 2%-ную разницу в ставке НДС продавец исчисляет и платит за счет собственных средств.

Такую сумму НДС при расчете налога на прибыль в расходах не учитывают (п. 19 ст. 270 НК РФ).

К примеру, в ноябре 2018 года покупатель перечислил предоплату на расчетный счет продавца в счет предстоящей поставки товара в сумме 118 000 руб. (в т. ч. НДС по ставке 18/118 -18 000 руб.).

В марте 2019 года поставщик отгрузил товар в счет полученной предоплаты на сумму 120 000 руб. (в т. ч. НДС - 20 000 руб.). За покупателем образовался долг в размере 2000 руб. (20 000 руб. – 18 000 руб.). Он возник из-за увеличения суммы НДС. Эту сумму продавец решил не требовать с покупателя, а заплатил в бюджет за счет собственных средств. В расходах по прибыли ее учесть нельзя.

Читайте в бераторе

Какие расходы нельзя учесть при расчете налога на прибыль