НДС: погашение кредитного договора

15.10.2018  распечатать Изменения для бухгалтера с 2023 года

В письме от 28.08.18 № 03-07-14/61003 Минфин России разъяснил, что при передаче заемщиком кредитору недвижимого имущества в качестве отступного в счет погашения задолженности по кредитному договору необходимо заплатить НДС.

Напомним, что объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. А согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ НДС облагается реализация предметов залога по соглашению о предоставлении отступного.

Следовательно, отвечая на вопрос, специалисты пояснили, что передача недвижимого имущества в качестве отступного по кредитному договору является объектом налогообложения НДС. Но, если долговые обязательства компания оплатила денежными средствами, то НДС рассчитывать не надо.

Пример. Передача имущества в качестве отступного

ООО «Ренессанс» реализовало ООО «Колибри» садовый инвентарь на сумму 780 000 рублей, в том числе НДС 118 983,05 рублей (себестоимость — 550 000 руб.). Не имея возможности оплатить данный товар, ООО «Колибри» предложило погасить свою задолженность перед ООО «Ренессанс» предоставлением автомобиля (остаточная стоимость — 520 000 руб.) в качестве отступного. Компании подписали соглашение, в соответствии с которым отступное полностью гасит обязательство ООО «Колибри» перед ООО «Ренессанс». Автомобиль (отступное) у ООО «Ренессанс» будет принят к учету как основное средство.

Рассмотрим составление бухгалтерских проводок по приведенным операциям.

Учет у должника ООО «Колибри».

На дату покупки садового инвентаря

ДЕБЕТ 10 «Материалы» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 661 016,95 руб. – Садовый инвентарь принят к учету (780 000 руб. – 118 983,05 руб.);

ДЕБЕТ 19 «НДС по приобретенным ценностям» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 118 983,05руб. – Отражен НДС по садовому инвентарю

ДЕБЕТ 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» КРЕДИТ 19 «НДС по приобретенным ценностям»

– 118 983,05руб. – НДС по садовому инвентарю принят к вычету.

На дату передачи отступного

ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

– 780 000 руб. – Отражен доход от передачи автомобиля, в качестве отступного;

ДЕБЕТ 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»

– 118 983,05руб. – Начислен НДС;

ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

– 780 000 руб. – Отражено погашение обязательства ООО «Колибри» перед ООО «Ренессанс» по договору от 10.08.2018 № 123;

ДЕБЕТ 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 01 «Основные средства»

– 520 000 руб. – Списана остаточная стоимость переданного в качестве отступного автомобиля.

Учет у кредитора «Ренессанс»

На дату реализации садового инвентаря

 ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 90 «Продажи», субсчет «Выручка»

– 780 000 руб. – Отражена реализация садового инвентаря

ДЕБЕТ 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость» КРЕДИТ 41 «Товары»

–550 000 руб. – Списана себестоимость садового инвентаря

ДЕБЕТ 90 «Продажи», субсчет «НДС» «НДС» КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»

– 118 983,05руб. – НДС по садовому инвентарю принят к вычету;

На дату получения отступного

ДЕБЕТ 08 «Вложения во внеоборотные активы» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 661 016,95 руб. – Получен автомобиль в качестве отступного;

ДЕБЕТ 19 «НДС по приобретенным ценностям» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 118 983,05руб. – Отражен НДС по автомобилю, полученному в качестве отступного;

ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

– 780 000 руб. – Отражено погашение обязательства ООО «Колибри» перед ООО «Ренессанс»;

ДЕБЕТ 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 01 «Основные средства»

– 118 983,05 руб. – Принят к вычету НДС по отступному

На дату принятия основного средства к учету

ДЕБЕТ 01 «Основные средства» КРЕДИТ 08 «Вложения во внеоборотные активы»

– 661 016,95 руб. – Принят к учету автомобиль.

Ознакомиться с данным Письмом, вы можете на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера».

Нормативные акты для бухгалтераЖурнал «Нормативные акты для бухгалтера». Важные документы с комментариями экспертов. Подписаться

И.В. Шеломова, главный редактор журнала "Нормативные акты для бухгалтера"
Составьте правильно и проверьте свой РСВ за 9 месяцев вместе с бератором.
Регистрируйтесь бесплатно.