НДС: погашение кредитного договора
15.10.2018 распечатать Изменения для бухгалтера с 2023 годаВ письме от 28.08.18 № 03-07-14/61003 Минфин России разъяснил, что при передаче заемщиком кредитору недвижимого имущества в качестве отступного в счет погашения задолженности по кредитному договору необходимо заплатить НДС.
Напомним, что объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. А согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ НДС облагается реализация предметов залога по соглашению о предоставлении отступного.
Следовательно, отвечая на вопрос, специалисты пояснили, что передача недвижимого имущества в качестве отступного по кредитному договору является объектом налогообложения НДС. Но, если долговые обязательства компания оплатила денежными средствами, то НДС рассчитывать не надо.
Пример. Передача имущества в качестве отступного
ООО «Ренессанс» реализовало ООО «Колибри» садовый инвентарь на сумму 780 000 рублей, в том числе НДС 118 983,05 рублей (себестоимость — 550 000 руб.). Не имея возможности оплатить данный товар, ООО «Колибри» предложило погасить свою задолженность перед ООО «Ренессанс» предоставлением автомобиля (остаточная стоимость — 520 000 руб.) в качестве отступного. Компании подписали соглашение, в соответствии с которым отступное полностью гасит обязательство ООО «Колибри» перед ООО «Ренессанс». Автомобиль (отступное) у ООО «Ренессанс» будет принят к учету как основное средство.
Рассмотрим составление бухгалтерских проводок по приведенным операциям.
Учет у должника ООО «Колибри».
На дату покупки садового инвентаря
ДЕБЕТ 10 «Материалы» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– 661 016,95 руб. – Садовый инвентарь принят к учету (780 000 руб. – 118 983,05 руб.);
ДЕБЕТ 19 «НДС по приобретенным ценностям» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– 118 983,05руб. – Отражен НДС по садовому инвентарю
ДЕБЕТ 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» КРЕДИТ 19 «НДС по приобретенным ценностям»
– 118 983,05руб. – НДС по садовому инвентарю принят к вычету.
На дату передачи отступного
ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»
– 780 000 руб. – Отражен доход от передачи автомобиля, в качестве отступного;
ДЕБЕТ 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»
– 118 983,05руб. – Начислен НДС;
ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
– 780 000 руб. – Отражено погашение обязательства ООО «Колибри» перед ООО «Ренессанс» по договору от 10.08.2018 № 123;
ДЕБЕТ 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 01 «Основные средства»
– 520 000 руб. – Списана остаточная стоимость переданного в качестве отступного автомобиля.
Учет у кредитора «Ренессанс»
На дату реализации садового инвентаря
ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 90 «Продажи», субсчет «Выручка»
– 780 000 руб. – Отражена реализация садового инвентаря
ДЕБЕТ 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость» КРЕДИТ 41 «Товары»
–550 000 руб. – Списана себестоимость садового инвентаря
ДЕБЕТ 90 «Продажи», субсчет «НДС» «НДС» КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»
– 118 983,05руб. – НДС по садовому инвентарю принят к вычету;
На дату получения отступного
ДЕБЕТ 08 «Вложения во внеоборотные активы» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– 661 016,95 руб. – Получен автомобиль в качестве отступного;
ДЕБЕТ 19 «НДС по приобретенным ценностям» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– 118 983,05руб. – Отражен НДС по автомобилю, полученному в качестве отступного;
ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
– 780 000 руб. – Отражено погашение обязательства ООО «Колибри» перед ООО «Ренессанс»;
ДЕБЕТ 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 01 «Основные средства»
– 118 983,05 руб. – Принят к вычету НДС по отступному
На дату принятия основного средства к учету
ДЕБЕТ 01 «Основные средства» КРЕДИТ 08 «Вложения во внеоборотные активы»
– 661 016,95 руб. – Принят к учету автомобиль.
Ознакомиться с данным Письмом, вы можете на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера».
Лента новостей
Где узнать, какой спецрежим применяет ИП
сегодня в 15:55Спецрежимы
Поправки в закон Москвы о налоге на имущество
сегодня в 15:34Налоги
Реестры для подтверждения ставки 0% НДС можно отправлять через сервис ФНС
сегодня в 15:25Налоги
Сдача документов в архив при ликвидации
Реклама. ИНН 7714862869erid: 2VtzquzhciZ
Кто платит НДС при оказании электронных услуг в рамках ЕАЭС
сегодня в 15:16Налоги
Как уплатить налог на доходы с банковских вкладов в 2024 году
сегодня в 14:55Налоги