С прощенного долга взносы не платят

Если фирма выдала своему работнику процентный заем, а потом простила долг договором дарения, страховые взносы начислять не нужно. Письмо ФНС России от 30 мая 2018 г. № БС-4-11/10449@.

Договор займа предусматривает передачу в собственность заемщика денежных сумм с условием последующего возврата их заимодавцу. А по договору дарения даритель безвозмездно передает одаряемому имущество или имущественное право.

Соответственно, в случае прощения процентного займа работнику по договору дарения начислять страховые взносы на прощенные суммы организация не должна.

Ведь страховые взносы начисляются с выплат, произведенных в рамках трудовых отношений или отношений по оказанию услуг. А заемные отношения не связаны с трудовыми, поэтому с суммы прощаемого долга страховые взносы платить не нужно.

С суммы прощенного долга сотрудник заплатит только НДФЛ.

Судебная практика подтверждает этот вывод (постановления ФАС Поволжского округа от 6 августа 2013 г. по делу № А65-30561/2012, от 19 февраля 2013 г. по делу № А65-18174/2012, Северо-Кавказского округа от 13 марта 2013 г. по делу № А53-4688/2012).

Но нужно учесть один важный момент. Когда даритель – организация, а стоимость дара превышает 3 000 рублей, договор дарения движимого имущества должен быть обязательно заключен в письменной форме.

Кроме того, если налоговики обнаружат, что оформляя договор займа и договор дарения, организация стремилась получить необоснованную выгоду, они могут доначислить взносы по такой сделке.

По нашему мнению, чтобы снизить налоговые риски, заем нужно выдавать на длительный срок и часть займа сотрудник какое-то время должен возвращать. Прощение оставшейся суммы долга можно провести не ранее чем через несколько месяцев.