Опоздавшие и забытые счета-фактуры, правила регистрации

На практике счет-фактура может быть получен с опозданием, то есть после завершения соответствующего налогового периода (квартала). Или же может оказаться, что некоторые счета-фактуры, выставленные за истекший квартал, организация своевременно не зарегистрировала («забытые» счета-фактуры). Как с ними поступить? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 26.04.18 № 03-07-09/28450.

Как известно, полученные счета-фактуры регистрируются в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Правила ведения этого журнала установлены постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. В пункте 12 этих Правил, указан алгоритм действий в случае регистрации опоздавших и забытых счет-фактур.

Если необходимо внести изменения в журнал учета (в том числе после завершения налогового периода), регистрация счета-фактуры (в том числе корректировочного) производится в журнале учета за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (корректировочный счет-фактура) до внесения в него исправлений в следующем порядке:

1. В новой строке журнала учета записываем данные по счету-фактуре до внесения в него исправлений, подлежащие аннулированию (с отрицательным значением), а в следующей строке регистрируем счета-фактуры (в том числе корректировочного) с внесенными в него исправлениями (с положительным значением).
2. В случае ошибочной регистрации в журнале учета счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) в новой строке журнала учета записываем данные по счету-фактуре (в том числе корректировочному), подлежащие аннулированию (с отрицательным значением) за тот налоговый период, в котором произошла ошибочная регистрация счет-фактуры (в том числе корректировочной).
3. При обнаружении в текущем налоговом периоде забытой счета-фактуры (корректировочной счета-фактуры), полученного в прошлом налоговом периоде либо после завершения налоговых периодов. Регистрацию производят в новой строке журнала учета за тот налоговый период, в котором этот счет-фактура (в том числе корректировочный) составлен.

Ознакомиться с данным Письмом, вы можете на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера».