НДС в валюте при получении частичной предоплаты
16.11.2017 распечатать Изменения для бухгалтера с 2023 годаЕсли российский подрядчик заключил договор на выполнение работ с иностранным заказчиком, то стороны могут вести расчеты в иностранной валюте без ограничений (п. 3 ст. 317, п. 1 ст. 702, ГК РФ, ст. 6 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле").
Облагается НДС выполнение работ на территории РФ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В случае выполнения строительных, монтажных, ремонтных работ местом их реализации признается территория России, если работы связаны с движимым или недвижимым имуществом, находящимися на территории РФ (подп. 1, 2 п. 1 ст. 148 НК РФ).
Если иностранный заказчик вносит частичную предоплату в иностранной валюте, то российский подрядчик определяет налоговую базу в рублях на дату получения предоплаты – как поступившую сумму (с учетом НДС) по курсу Банка России на эту дату. О чем и напомнил Минфин России в письме от 05.09.2017 № 03-07-08/56880. Налог следует рассчитать по ставке 18/118 (п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 164, подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).
На дату выполнения работ вновь возникает налоговая база по НДС. Теперь это полная стоимость работ исходя из их договорной цены, без учета налога (п. 14 ст. 167, п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 105.3 НК РФ).
Для целей налогообложения НДС пересчитывать в рубли по курсу Банка России на дату подписания акта следует только неоплаченную часть стоимости работ. А частичная предоплата учитывается по курсу, установленному на дату ее получения (п. 4 ст. 153 НК РФ, письма Минфина России от 23.12.2015 № 03-07-11/75467, от 06.03.2012 № 03-07-09/20).
Ознакомиться с письмом Минфина России от 05.09.2017 № 03-07-08/56880 и с примерами проводок (в комментарии эксперта) вы можете на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера».
Лента новостей
Поправки в закон Москвы о налоге на имущество
сегодня в 15:34Налоги
Реестры для подтверждения ставки 0% НДС можно отправлять через сервис ФНС
сегодня в 15:25Налоги
Кто платит НДС при оказании электронных услуг в рамках ЕАЭС
сегодня в 15:16Налоги
Сдача документов в архив при ликвидации
Реклама. ИНН 7714862869erid: 2VtzquzhciZ
Как уплатить налог на доходы с банковских вкладов в 2024 году
сегодня в 14:55Налоги
Искать сотрудников теперь можно на Госуслугах
сегодня в 14:25Интернет-технологии