Налог за третьих лиц: исполнена ли налоговая обязанность?

С 30.11.2016 уплатить налог (а с 01.01.2017 – страховые взносы) за налогоплательщика (плательщика страховых взносов) может иное лицо, после чего оно не вправе требовать возврата уплаченного налога из бюджета (п. 1 ст. 45 НК РФ,  письмо ФНС России от 23.11.2016 № БС-4-21/22236@).

В связи с этим Минфин России в письме от 28.02.2017 № 03-02-08/11089 рассмотрел вопрос о погашении долга организации перед бюджетом, если деньги заплатил ее генеральный директор, причем до 30.11.2016, то есть до того, как вступило в силу разрешение перечислять обязательные платежи в бюджет за третьих лиц.

Речь идет о возмещении ущерба, причиненного бюджету в результате преступлений, за предусмотренных статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса РФ:

• уклонение от уплаты налогов или сборов с организации (ст. 199 УК РФ);
• неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ);
• сокрытие денежных средств либо имущества организации, за счет которых должно производиться взыскание налогов или сборов (ст. 199.2 УК РФ).

По мнению Минфина России, в такой ситуации обязанность организации по уплате налогов считается исполненной. Но с оговоркой - если отсутствуют указанные в Налоговом кодексе РФ обстоятельства, при которых налоговая обязанность не считается исполненной.

Подробнее об этом читайте на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера».