Как учесть доходы и расходы после присоединения «упрощенца»

01.06.2017

В Минфине разъяснили, как общережимная компания, которая присоединила фирму на УСН, должна учесть доходы и расходы «упрощенца» до реорганизации. Письмо Минфина России от 27 апреля 2017 г. № 03-03-06/1/25659.

Пунктом 2 статьи 346.25 Налогового кодекса установлены особенности налогового учета при переходе организации с УСН на общую систему налогообложения.

В частности, в доходы организации в целях налогообложения прибыли включается выручка от реализации товаров в период работы на УСН в том случае, если товары были отгружены на «упрощенке», но не оплачены покупателем.

В «общережимные» расходы включаются затраты на покупку товаров (работ, услуг) во время работы на УСН, которые не были оплачены поставщикам до перехода на ОСН.

Доходы и расходы признаются доходами и расходами в том месяце, в котором бывший «упрощенец» перешел на общий режим налогообложения с использованием метода начисления при расчете налога на прибыль.

В письме от 27 апреля 2017 г. № 03-03-06/1/25659 Минфин выразил мнение, что эти же правила нужно применять, если фирма на УСН присоединяется к «общережимнику» в ходе реорганизации. Поскольку руководствоваться в этом случае нужно пунктом 2 статьи 58 Гражданского кодекса. Эта норма гласит, что при присоединении одной организации к другой к последней переходят права и обязанности присоединенной компании в соответствии с передаточным актом.

Так, правопреемник на ОСН может учесть в расходах затраты «упрощенца» на покупку товаров, которые не были оплачены продавцам до присоединения. Кроме того, выручку, которая поступила за товары (работы, услуги), реализованные «упрощенцем», но не оплаченные покупателями до реорганизации, нужно учесть в доходах при исчислении прибыли.

Добавим, что к аналогичному выводу финансисты уже приходили в письмах от 22 января 2016 г. № 03-03-06/1/2265 и от 28 февраля 2013 г. № 03-11-06/2/5850.

БераторПолучите доступ к бератору
и ведите свою бухгалтерию без проблем.
www.berator.ru

Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное