Отпускные в 6-НДФЛ: если за январь выплачены в декабре
14.04.2017 распечатать Изменения для бухгалтера с 2023 годаФНС России в письме от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@ сообщила, как заполнить форму 6-НДФЛ по доходам в виде отпускных за январь, выплаченных в декабре.
По общему правилу, если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом периоде, то операция отражается в разделе 2 формы 6-НДФЛ в том периоде, в котором она завершена. ФНС России предписывает относить момент завершения операции к периоду, в котором наступает срок перечисления НДФЛ (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ, письмо ФНС России от 25.01.2017 № БС-4-11/1250@).
Как вы знаете, для отпускных датой фактического получения дохода является дата их выплаты, в том числе перечисления на банковский счет сотрудника (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина России от 10.10.2007 № 03-04-06-01/349). Начисленную сумму НДФЛ удерживают с доходов в виде опускных при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 01.02.2016 № 03-04-06/4321). А перечислять налог в бюджет следует не позднее последнего числа месяца, в котором выплачены отпускные (п. 6 ст. 226 НК РФ). При этом, если срок перечисления НДФЛ выпадает на выходной день, то применяется правило пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ о переносе срока с выходного или нерабочего праздничного дня на следующий за ним рабочий день.
В упомянутом письме рассмотрена ситуация, когда отпускные за период с 9 по 13 января 2017 года выплачены 30.12.2016. В таком случае срок перечисления НДФЛ с отпускных выпадает на выходной день и с учетом переноса оканчивается 09.01.2017.
По мнению налоговой службы, данная операция отражается в строках 020, 040, 070 раздела 1 формы 6-НДФЛ за 2016 год и в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. Подробнее об этом читайте на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера».
Лента новостей
ФНС напоминает о сроках сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года
вчера в 15:55Налоги
Расходы на покупку недвижимости при УСН
вчера в 15:31Учет и отчетность
С 19 апреля применяются новые документы для составления мотивированного мнения
вчера в 15:25Налоги
Когда плательщик ЕСХН может применить вычет НДС
вчера в 15:17Налоги
Особенности трудового договора на срок до 2-х месяцев
вчера в 14:55Кадры