Законные проценты за отсрочку платежа можно учесть при УСН

Законные проценты, уплаченные продавцу при отсрочке платежа за поставленный товар, покупатель на УСН может учесть в расходах. Письмо Минфина России от 9 ноября 2016 г. № 03-11-06/2/65630.

В комментируемом письме Минфин напомнил, что «упрощенцы» с объектом «доходы минус расходы» могут учесть в расходах проценты, уплаченные ими по кредитным договорам или договорам займа (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НКРФ). При расчете УСН-налога эти расходы учитываются согласно «прибыльным» правилам, установленным статьей 269 Налогового кодекса.

Так, согласно пункту 1 этой статьи проценты, начисленные исходя из фактической ставки, считаются расходом по долговым обязательствам любого вида – товарным и банковским кредитам, денежным займам и др. Кроме того, денежное долговое обязательство может иметь форму коммерческого кредита - аванса, предоплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (п. 1 ст. 823 ГК РФ).

Законом или договором может быть предусмотрено, что одна сторона должна заплатить другой стороне проценты за пользование денежными средствами. Например, при получении денежного займа, кредита или коммерческого кредита. Такие проценты называют законными, поскольку начисляются они только в случае, если это предусмотрено законом или договором (ст. 317.1 ГК РФ). Как правило, размер таких процентов определяется исходя из величины ключевой ставки Банка России. Законом или договором может быть установлен и другой размер процентов.

Согласно разъяснениям Верховного Суда РФ, опубликованным в постановлении Пленума от 24 марта 2016 г. № 7, законные проценты это не мера ответственности, а плата за пользование денежными средствами (п. 53 постановления).

Следовательно, делают вывод в Минфине, законные проценты, перечисленные поставщику покупателем на «упрощенке» позже, чем предусмотрено договором, можно учесть в составе расходов при расчете УСН-налога.