Момент вычета НДС с полученного аванса при зачете

НДС, исчисленный продавцом и уплаченный им с полученного аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежат вычету при изменении условий или расторжении договора и при условии возврата авансовых платежей (п. 5 ст. 171 НК РФ). При зачете предоплаты по расторгнутому договору в счет оказания услуг по другому договору с тем же контрагентом без возврата полученного аванса поставщик также имеет право на вычет.

Минфин России в письме от 18.07.2016 № 03-07-11/41972 исходит из того, что в подобной ситуации норма пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса РФ не применяется, так как возврата аванса не происходит. Поэтому право на вычет НДС появляется у поставщика только после исполнения обязательств по новому договору. Данное письмо с комментарием эксперта вы найдете на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера».

Аналогичное мнение Минфин России высказывал и ранее (письма от 14.10.2015 № 03-07-11/58845, от 01.04.2014 № 03-07-РЗ/14444). Но ситуация неоднозначная и прямо не прописана в Налоговом кодексе РФ. Поэтому, если сумма НДС с полученного аванса не существенна или поставщик не готов к спору с налоговой инспекцией, ему стоит заявлять вычет после исполнения обязательств по новому договору.