По «переходящему» налогу уточненку по 6-НДФЛ не сдают

ФНС России в письме от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@ сообщила, как отразить в разделе 1 формы 6-НДФЛ «переходящий» налог, исчисленный с зарплаты в текущем месяце, но удержанный только в следующем месяце. Это письмо с комментарием эксперта вы найдете на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера».

Напомним: раздел 1 заполняется нарастающим итогом за каждый отчетный период (первый квартал, полугодие, девять месяцев и год) на каждую отчетную дату (соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря). По строке 070 раздела 1 следует отразить общую сумму НДФЛ, удержанную налоговым агентом на отчетную дату.

В случае выплаты мартовской зарплаты в апреле удержать НДФЛ нужно непосредственно при выплате зарплаты (в апреле). Поэтому в строках 070 формы 6-НДФЛ за I квартал 2016 года проставляется "0". Уточненную форму 6-НДФЛ за I квартал 2016 года после удержания НДФЛ  представлять не нужно. Также нет оснований отражать в строке 070 формы 6-НДФЛ за весь 2016 год (в том числе уточненной)  налог, удержанный с зарплаты, начисленной в 2016 году, но выплаченной в январе 2017 года.