Когда исчислять, удерживать и платить НДФЛ с зарплаты

18.07.2016 распечатать Изменения для бухгалтера с 2023 года

Работодатель обязан платить зарплату не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором (ч. ч. 6, 8 ст. 136 ТК РФ). Конкретный срок выплаты аванса (конкретные числа календарного месяца), а также размеры аванса устанавливаются в локальном нормативном акте организации, коллективном договоре (при его наличии) или в трудовом договоре (письмо Роструда от 20.06.2014 № ПГ/6310-6-1). Это правило относится ко всем сотрудникам организации и не имеет специфики применения к отдельным категориям персонала (письмо Минтруда России от 05.08.2013 № 14-4-1702). Если нормы локальных нормативных актов или коллективного договора организации противоречат трудовому законодательству, то данные нормы считаются недействительными (письмо Минтруда России от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660).

По доходам в виде зарплаты работодатель должен исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ, то есть исчислить налог, удержать его из доходов сотрудников и перечислить в бюджет (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). В связи требованием Трудового кодекса РФ о выплате зарплаты не реже чем каждые полмесяца в Налоговом кодексе РФ особое внимание уделено определению даты получения дохода в виде оплаты труда. По налоговым правилам зарплата считается полученной в последний день месяца, за который она начислена в соответствии с трудовым договором. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Поэтому Минфин России в письме от от 21.06.2016 № 03-04-06/36092 сообщил, что работодателю следует:

- исчислить НДФЛ - в последний день месяца, за который сотруднику начислена зарплата;

- удержать НДФЛ - при выплате зарплаты по завершении месяца, за который она выплачивается - в последний день месяца или в следующем месяце (письмо Минфина России от 27.10.2015 № 03-04-07/61550);

- перечислить НДФЛ - не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.

Текст письма Минфина России с комментарием эксперта Вы найдете на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера»