Как заполнять форму 6-НДФЛ

ФНС России в письме от 14.06.2016 № БС-3-11/2657@ прокомментировала общий порядок заполнения формы 6-НДФЛ. Он утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@. Напомним вкратце основные моменты.

Как вы знаете, все налоговые агенты по НДФЛ обязаны ежеквартально представлять расчет по форме 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета (п. п. 1, 2 ст. 207, ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 230 НК РФ).  Налоговыми агентами по НДФЛ являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые таковыми на основании статьи 226 и пункта 2 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ.

Форму 6-НДФЛ составляют на отчетную дату - 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря соответствующего налогового периода (календарного года). Форму заполняют на основании данных регистров налогового учета о:

- доходах, начисленных и выплаченных физическим лицам;

- предоставленных физическим лицам налоговых вычетах;

- исчисленном и удержанном НДФЛ.

Отражать в форме 6-НДФЛ доходы, освобождаемые от налогообложения по статье 217 Налогового кодекса РФ, не нужно (письмо ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4901).

Форма включает два раздела. Раздел 1 заполняют нарастающим итогом за каждый отчетный период (первый квартал, полугодие, девять месяцев и год). Раздел включает строки с 010 по 090. Блок строк с 010 по 050 нужно заполнить по доходам физических лиц в целом по организации отдельно для каждой налоговой ставки (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ). Блок «Итого по всем ставкам», включающий строки с 060 по 090, следует заполнить один раз.

В разделе 2 отражают те операции, которые произведены за последние три месяца отчетного периода. 

Остальные разъяснения ФНС России о том, как заполнять форму 6-НДФЛ, читайте на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера». Набирайте в поисковой строке: "6-НДФЛ".