Форма 6-НДФЛ: зарплата за три месяца выплачена в апреле

ФНС России в письме от 24.05.2016 № БС-4-11/9194 разъяснила, как заполнить разделы 1 и 2 формы 6-НДФЛ по доходу в виде зарплаты за первые три месяца 2016 года, если эта зарплата была выплачена в апреле.

Раздел 1 заполняется нарастающим итогом за каждый отчетный период (первый квартал, полугодие, девять месяцев и год). В нем для каждой налоговой ставки нужно заполнить блок строк с 010 по 050 по доходам физических лиц в целом по организации, в том числе по их зарплате. К зарплате сотрудников могут применяться ставки НДФЛ в размере 13 процентов или 30 процентов (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ). Блок «Итого по всем ставкам», включающий строки с 060 по 090, следует заполнить один раз.

В данном случае удержать НДФЛ с зарплаты налоговый агент должен в апреле непосредственно при ее выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 01.02.2016 № 03-04-06/4321). Поэтому в строках 070 и 080 раздела 1 формы 6-НДФЛ за первый квартал проставляется "0". В форме 6-НДФЛ за полугодие сумма НДФЛ, удержанного с выплаченной в апреле заработной платы, отражается в строке 070 раздела 1.

Общая сумма начисленной за первые три месяца года заработной платы, а также исчисленная с нее сумма НДФЛ отражаются соответственно в строках 020 и 040 раздела 1 формы 6-НДФЛ как за первый квартал, так и за полугодие.

В разделе 2 отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца отчетного периода. Он включает блоки строк с 100 по 140. По мнению ФНС России, в ситуации, рассмотренной в письме, раздел 2 формы 6-НДФЛ по зарплате заполняется, начиная с расчета за полугодие.

Остальные бухгалтерские и налоговые новости  читайте на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера»