Отпускные в 6-НДФЛ: последний день месяца – выходной

ФНС России в письме от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@ сообщила, как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года по доходам в виде январских отпускных. Эти разъяснения будут полезны при заполнении формы 6-НДФЛ за полугодие.

Как вы помните, в разделе 2 отражают те операции, которые произведены за последние три месяца отчетного периода (первого квартала, полугодия, девяти месяцев, года). Раздел 2 включает строки:

- 100 "Дата фактического получения дохода";

- 110 "Дата удержания налога";

- 120 "Срок перечисления налога";

- 130 «Сумма фактически полученного дохода»;

- 140 «Сумма удержанного налога».

Строка 100:  для отпускных датой фактического получения является дата их выплаты, в том числе перечисления  на банковский счет сотрудника (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина России от 10.10.2007 № 03-04-06-01/349).

Строка 110: с доходов в виде опускных начисленную сумму НДФЛ удерживают при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 01.02.2016 № 03-04-06/4321).

Строка 120: с дохода в виде отпускных суммы НДФЛ полагается перечислять в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором выплачены отпускные (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если срок перечисления НДФЛ выпадает на выходной день, то при заполнении строки 120 применяется правило пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ о переносе срока с выходного или нерабочего праздничного дня на следующий за ним рабочий день. То есть по строке 120 следует указать дату 01.02.2016.

Остальные бухгалтерские и налоговые новости  читайте на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера»