ИП не вправе уменьшить доходы на вычеты по НДФЛ

Имущественные и социальные налоговые вычеты не применяются к доходам предпринимателя, которые получены от «спецрежимного» бизнеса. Письмо Минфина России от 27 апреля 2016 г. № 03-11-11/24297.

В комментируемом письме специалисты Минфина России напоминают, что в соответствии с положениями пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса доходы, облагаемые по ставке НДФЛ 13% можно уменьшить на налоговые вычеты, в частности, социальные (ст. 219 Н К РФ) и имущественные (ст. 220 НК РФ).
Иначе говоря, данные вычеты применяются только к доходам физлиц и индивидуальных предпринимателей, которые облагаются по ставке 13%.

Между тем, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ЕНВД или ПСН, не уплачивают НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой УСН-налогом, ЕНВД или патентным налогом соответственно (п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, пп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).

Исходя из этих рассуждений чиновники заключают, что доходы индивидуального предпринимателя, которые получены при ведении деятельности на спецрежиме (в частности, «упрощенной», «вмененной» или «патентной» деятельности) не уменьшаются на социальные и имущественные вычеты по НДФЛ.

А вот если предприниматель получает другие доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, то сумму таких доходов он вправе уменьшить на вычеты по НДФЛ, в том числе социальные и имущественные.
Аналогичное мнение Минфин уже высказывал в своих более ранних письмах от 22 марта 2016 г. № 03-04-05/15774 и от 6 мая 2011 г. № 03-04-05/3/335.