«Жилые» основные средства «упрощенца» не облагаются налогом на имущество

Жилые помещения «упрощенца», учтенные в качестве объектов основных средств, не облагаются налогом на имущество организаций. Письмо Минфина России от 11 марта 2016 г. № 07-01-09/13596.

Как гласит пункт 2 статьи 346.11 Налогового кодекса организации, применяющие УСН, освобождены от уплаты налога на имущество. Исключение составляют организации, имеющие на балансе основные средства - объекты недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

В анализируемом письме Минфин напоминает, что объект недвижимости облагается налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости, если одновременно выполняются четыре условия (п. п. 1, 2, 7, 10, пп. 2, 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

• объект принадлежит организации на праве собственности. Начиная с 2016 года налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости облагается также недвижимость, принадлежащая организации на праве хозяйственного ведения (см. письмо Минфина России от 4 июня 2015 г. № 03-05-05-01/32447, Информацию ФНС России от 8 декабря 2015 г.);
• объект по правилам бухгалтерского учета учтен на балансе в составе основных средств то есть на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Об этом писала ФНС России в письме от 6 июня 2014 г. № БС-4-11/10837@);
• объект включен в перечень объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Этот перечень должен быть определен властями региона, в котором находится объект недвижимости, и опубликован на официальном сайте субъекта РФ не позднее 1 января текущего года (см. письмо Минфина России от 25 декабря 2015 г. № 03-05-05-01/76359, ФНС России от 14 августа 2014 г. № ПА-4-11/16089);
• кадастровая стоимость самого объекта или здания, в котором находится объект (например, помещение), определена по состоянию на 1 января текущего года.

Кадастровую стоимость объекта по состоянию на 1 января можно узнать, если направить в территориальный орган Росреестра запрос о предоставлении кадастровой выписки об объекте или кадастровой справки. ФНС России проинформировала налогоплательщиков об этом в письме от 8 мая 2014 г. № БС-4-11/8876.

«Кадастровым» налогом облагаются также принадлежащие организациям жилые дома и помещения, которые не учтены у них на балансе в составе основных средств, если это установлено законом субъекта РФ, в котором находится такая недвижимость (пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 378.2 НК РФ).

Отсюда чиновники делают вывод, что если организация-«упрощенец» приняла на учет жилые дома или помещения как объекты основных средств, то платить налог на имущество в отношении этих объектов она не должна.