Новые подробности заполнения 6-НДФЛ

В письме от 18.03.16 № БС-4-11/4538@ ФНС вновь обратилась к теме заполнения расчета 6-НДФЛ. В частности, чиновники разъяснили, как отразить в расчете сумму налога, возвращенную налоговым агентом, а также доход в виде матвыгоды от экономии на процентах. Кроме этого, налоговики напомнили, как в разделе 2 расчета 6-НДФЛ отразить зарплату за март.

Прежде всего, чиновники в очередной раз напомнили, что Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. Причем, если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, установлены различные сроки перечисления налога на доходы физических лиц, то строки 100 — 140 раздела 2 расчета заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно, уточняют авторы письма.

Далее налоговики пояснили, как в расчете 6-НДФЛ отразить мартовскую зарплату; сумму налога, возвращенную налоговым агентом; матвыгоду от экономии на процентах; налог, неудержанный налоговым агентом.

Как отразить зарплату за март

Если зарплата за март 2016 года выплачена 5 апреля, а НДФЛ перечислен 6 апреля, то сумма удержанного и перечисленного НДФЛ включается только в раздел 1 расчета за I квартал. В расчете за полугодие 2016 года данная операция отражается в разделе 2 следующим образом:

по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 31.03.2016;

по строке 110 «Дата удержания налога» — 05.04.2016;

по строке 120 «Срок перечисления налога» — 06.04.2015;

по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.

Сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом

Общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщику в соответствии со статьей 231 НК РФ (в том числе сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом в предыдущих налоговых периодах) отражается по строке 090 раздела 1 расчета.

Отражение дохода в виде матвыгоды от экономии на процентах

Сумма дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, отражается по строкам 020, 080 раздела 1 и по строкам 100 — 140 раздела 2. При этом дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены денежные средства (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).