О декларации по налогу на прибыль при изменении ставки по доходам в виде дивидендов

27.02.2015

ФНС России разъяснила порядок отражения в декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600, изменение с 1 января 2015 года налоговой ставки с доходов в виде дивидендов с 9 на 13 процентов.

Необходимость этих пояснений возникла в связи с тем, что декларация по налогу на прибыль не предусматривает такого изменения налоговой ставки.
В этом случае при заполнении Раздела А «Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)» Листа 03 декларации необходимо исходить из следующего.
Суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям, указанным в подпункте 2 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса, а также суммы дивидендов, с которых налог исчисляется по ставке 13 процентов следует отражать соответственно, по строкам 023 и 091.

Если решение о распределении прибыли, остающейся после налогообложения, принято до 1 января 2015 года и частично дивиденды выплачены в 2014 году с применением налоговой ставки 9 процентов, то при представлении деклараций за отчетные (налоговый) периоды 2015 года:

  • дивиденды, распределенные российским организациям и выплаченные в 2014 году с исчислением налога по ставке 9 процентов, указываются по строке 022;
  • дивиденды, распределенные российским организациям и выплаченные в 2015 году с исчислением налога по ставке 13 процентов, указываются по строке 023.

По строке 091 приводится общая сумма дивидендов, налог с которых удержан по ставкам 9 и 13 процентов. При этом учитывается уменьшение на суммы полученных дивидендов самой организацией, распределяющей прибыль.
Налог, исчисленный по ставкам 9 и 13 процентов, организации следует отразить по строке 100 общей суммой.

Такие разъяснения ФНС России отразила в письме от 27.02.2015 № ГД-4-3/2964, которое было направлено для сведения и использование в работе территориальными налоговыми органами (согласовано с письмом Минфина РФ от 09.02.2015 № 03-03-10/5145).

журнал

Поделиться

конверт подписки
Подпишись на рассылку

Выбор читателей

Интересное