Годовой отчет 2012: не забудьте заплатить НДС "за того товарища"

Иногда фирма, являясь налоговым агентом, должна заплатить НДС не за себя, а за другую организацию. Обязанность эта у фирмы возникает, если она:

• покупает товары (работы, услуги) на территории России у иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в России;
• арендует у органов власти муниципальное или государственное имущество либо покупает (получает) у органов власти имущество, составляющее государственную казну РФ, казну республики в составе РФ и т. п.;
• по поручению государства реализует имущество по решению суда, а также конфискованное, бесхозяйное или скупленное имущество;
• покупает имущество или имущественные права должников, признанных банкротами;
• в качестве посредника (например, комиссионера или поверенного) участвует в расчетах и продает товары, работы, услуги или имущественные права иностранной компании, не состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика;
• является собственником судна на 46-й календарный день после перехода к ней права собственности, если до этой даты судно не зарегистрировано в Российском международном реестре судов.

Отметим особенности учета в этой ситуации:

• НДС перечисляется не получателю облагаемого дохода, а непосредственно в бюджет (п. 4 ст. 173, п. 3 ст. 174 НК РФ);
• право на вычет НДС возникает только после перечисления налога в бюджет (п. 3 ст. 171 НК РФ);
• счет-фактуру налоговый агент оформляет себе самостоятельно (п. 3 ст. 168 НК РФ).

В некоторых ситуациях фирма должна восстановить «входной» НДС, ранее принятый к вычету, то есть самостоятельно признать обязательство перед бюджетом по уплате НДС. Случаи восстановления НДС установлены налоговым законодательством (п. 3 ст. 170 НК РФ). В частности, оно необходимо:

• при передаче имущества в качестве вклада в уставной капитал;
• в случае дальнейшего использования имущества для осуществления операций, не подлежащих обложению НДС;
• при переходе фирмы на спецрежим;
• при подаче уведомления об освобождении от НДС;
• при принятии НДС к вычету с перечисленного аванса. После принятия к учету товаров (работ, услуг, имущественных прав) НДС, принятый к вычету с аванса, нужно восстановить;
• при принятии НДС к вычету с перечисленного аванса, если стороны отказались от дальнейшего исполнения сделки.

Напоминаем, что интернет-портал www.buhgod.ru поможет вам правильно подготовиться и вовремя сдать отчетность за 2012 год.