Филиал белорусской организации - налогоплательщик в РФ

Письмо Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ №03-07-13/1/65600 от 13.09.2018

02.12.2018  

В письме от 13 сентября 2018 г. N 03-07-13/1/65600 Департамент налоговой и таможенной политики сообщает, что при реализации товаров филиалом белорусской компании, состоящим на учете в налоговом органе в РФ, НДС уплачивается поставщиком и принимается к вычету покупателем в общем порядке по законодательству РФ об НДС.

По законодательству Республики Беларусь о налогах и сборах налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются белорусские организации (статьи 13, 90 НК Республики Беларусь).

По законодательству РФ о налогах и сборах налогоплательщиками НДС являются, в том числе организации (ст. 143 НК РФ). А согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ к организациям относятся и филиалы иностранных юридических лиц, созданные на территории РФ.

Таким образом, белорусская организация признается налогоплательщиком в Республике Беларусь. А созданный в установленном порядке филиал белорусской компании, вставший на учет в российском налоговом органе в РФ как налогоплательщик и получивший ИНН, становится налогоплательщиком НДС в РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Значит, реализация товаров таким филиалом на территории РФ облагается НДС в России в общеустановленном порядке.

А суммы налога, предъявленные филиалом белорусской организации – налогоплательщиком НДС в России - принимаются к вычету у российского покупателя в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 НК РФ.

Пример. Учет НДС в филиале белорусской компании, которая состоит на учете в налоговом органе в РФ.

ООО «Ангел» является филиалом белорусской компании ООО «Варяг» и состоит на учете в налоговом органе в РФ.

ООО «Ангел» 28 марта приняло к учету партию товаров, приобретенных у белорусской компании ООО «Варяг».

Стоимость товара с учетом доставки 300 000 руб. 30 марта «Ангел» оплатил товар в рублях.

4 апреля «Ангел» уплатил ввозной НДС и представил в налоговую инспекцию декларацию со всеми необходимыми документами по ввезенным из Белоруссии товарам.

Бухгалтер «Ангел» сделал следующие проводки:

28 марта

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

– 300 000 руб. – принята на учет партия товара;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– 54 000 руб. (300 000 руб. x 18%) – начислен НДС к уплате по белорусским товарам;

30 марта

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 300 000 руб. – оплачен товар;

4 апреля

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 51

– 54 000 руб. – уплачен НДС в бюджет;

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 19

– 54 000 руб. – принят к вычету НДС.

«Ангел» поставил к вычету уплаченный импортный НДС в налоговой декларации за II квартал.

Поделиться


Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Подписаться

Комментарии (0)


    Оставить комментарий


    Введите код с картинки:

    CAPTCHA