Как заполнить графу 11 счета-фактуры при выпуске товаров до подачи ДТ

Письмо Федеральной налоговой службы №СД-4-3/14384@ от 25.06.2018

06.10.2018  

При продаже товаров до подачи декларации на товары, которые заявил к выпуску уполномоченный экономический оператор, он заполняет счет-фактуру. Графу 11 счета-фактуры он может заполнить, как при реализации товаров, ввезенных с территорий стран-участников ЕАЭС в таможенной процедуре для внутреннего потребления. Только вместо регистрационного номера таможенной декларации следует указывать номер заявления о выпуске товаров. 

Кто такой УЭО и в чем его привилегии

Уполномоченный экономический оператор (УЭО) – это юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством государства – члена Евразийского экономического союза, удовлетворяющее ряду требований и включенное в специальный реестр. Одним из условий включения в реестр является предоставление обеспечения уплаты таможенных платежей на сумму не менее одного миллиона евро.

Статус УЭО может быть присвоен производителям, импортерам, экспортерам, таможенным представителям (брокерам), таможенным перевозчикам, посредникам, дистрибьюторам и другим лицам, связанным с осуществлением внешнеэкономической деятельности (ВЭД). УЭО заключает с таможенными органами соглашение, устанавливающее порядок обмена данными и взаимодействия. Но главное – он получает право на определенные упрощения при осуществлении таможенного оформления товаров.

Так, на УЭО не распространяются ограничения мест декларирования отдельных товаров, которые устанавливаются ФТС России. То есть таможенное декларирование товаров может быть проведено в любом таможенном органе РФ. Кроме того, до нескольких часов сокращается срок выпуска товаров за счет того, что УЭО имеет возможность выпускать товары до подачи декларации и без расчета сумм обеспечения по конкретной товарной партии.

УЭО имеет право уплатить таможенные платежи через срок до 40 дней после выпуска. В свою очередь, бизнесмены имеют возможность быстрее продать товар, а с вырученных денег расплатиться с таможней.

Декларацию в отношении товаров, выпуск которых произведен до подачи декларации на товары на основании заявления, УЭО должен подать не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем выпуска товаров (п. 4 ст. 441 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза).

Таким образом, услуги УЭО, как агента ВЭД, позволяют приобретать и продавать товары за пределы РФ и стран ЕАЭС, не тратя при этом время и средства на таможенные и финансовые формальности. В результате участник ВЭД получает выпущенный для внутреннего потребления товар с полным пакетом бухгалтерских документов.

Заявление о выпуске товаров 

Для выпуска товаров до подачи декларации на товары УЭО должен подать заявление о выпуске товаров.

Форма такого заявления и порядок его заполнения содержится в решении Коллегии Евразийской экономической комиссии от 13.12.2017 № 171 «О заявлении о выпуске товаров до подачи декларации на товары».

В заявлении указывают:

  • регистрационный номер заявления;
  • отправителя и получателя товара;
  • наименование и описание товара, позволяющее его отнести к одному коду в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС на уровне не менее первых шести знаков;
  • массу брутто товара;
  • стоимость товара;
  • сведения (отметки) о принятом решении таможенного органа в отношении заявленных товаров.

Для оформления графы 11 счета-фактуры имеет значение регистрационный номер заявления, сформированный по схеме, состоящей из трех блоков: 

X......X/XXXXXX/3BXXXXXX. 

Первый блок - код таможенного органа, зарегистрировавшего заявление, в соответствии с классификаторами таможенных органов, применяемыми в государствах-членах ЕАЭС.

При декларировании товаров в РФ указывается 8-значный код таможенного органа, зарегистрировавшего заявление, в соответствии с классификатором таможенных органов, применяемым в Российской Федерации.

Второй блок - дата регистрации заявления в формате ДДММГГ.

Третий блок - порядковый номер заявления, присваиваемый по журналу регистрации заявлений таможенным органом, зарегистрировавшим заявление, начинающийся с буквенных символов «ЗB» (нумерация начинается каждый календарный год с 1).

Все элементы регистрационного номера заявления, подаваемого в виде документа на бумажном носителе, указываются через знак разделителя «/», пробелы между элементами не допускаются.

Сведения о фиксации подачи и регистрации, в том числе регистрационном номере заявления, подаваемого в виде электронного документа, формируются в электронном виде.

Как заполнять счет-фактуру

В статье 169 НК РФ перечислены требования к оформлению счета-фактуры. В соответствии с подпунктами 13 и 14 пункта 5 этой статьи в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров, страной происхождения которых не является РФ, должны быть указаны страна происхождения товара и номер таможенной декларации.

По мнению налоговиков, такой порядок заполнения графы 11 счета-фактуры может применяться при продаже до подачи декларации на товары, которые заявлены к выпуску УЭО. В этом случае в графе 11 счета-фактуры рекомендовано указывать номер заявления.

При этом налогоплательщик, реализующий указанные товары ответственен только за соответствие сведений, которые указываются им в выставляемых счетах-фактурах, сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах. Это значит, что оснований для отказа в вычете по НДС у покупателя нет.

НК РФ прямо указывает, когда ошибки в счетах-фактурах, в том числе корректировочных, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. Они не должны препятствовать ИФНС при проведении налоговой проверки установить продавца, покупателя, наименование товаров (услуг, работ), их стоимость, налоговую ставку, сумму НДС, предъявленного покупателю (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ). Все эти данные будут в счетах-фактурах, оформленных до оформления ДТ, на основании заявления УЭО.

Поделиться


Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Подписаться

Комментарии (0)


    Оставить комментарий


    Введите код с картинки:

    CAPTCHA