Когда местом реализации работ или услуг РФ не признается

Письмо Министерства финансов РФ №03-07-08/30460 от 07.05.2018

05.08.2018  

НДС облагается реализация товаров, работ, услуг (в том числе безвозмездная передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, безвозмездное оказание услуг), которая совершается только на территории Российской Федерации.

Если местом реализации товаров (работ, услуг) является территория иностранного государства, то такие операции на территории России не облагаются НДС.

Так, Минфин России в письме от 07.05.2018 года № 03-07-08/30460 разъяснил о применении НДС в отношении оказываемых российской организацией услуг по обслуживанию и ремонту оборудования, находящегося на территории иностранного государства, а также услуг дистанционной технической поддержки.

Согласно подпункту 2 пункта 1.1 статьи 148 Налогового кодекса местом реализации работ (услуг), непосредственно связанных с движимым имуществом, не признается территория Российской Федерации в случае, если такое имущество находится за пределами территории Российской Федерации. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт, техническое обслуживание.

В связи с этим местом реализации выполняемых российской организацией услуг по обслуживанию и ремонту оборудования, находящегося на территории иностранного государства, территория России не признается и, соответственно, такие услуги НДС не облагаются.

Пример 1. Работы связаны с движимым имуществом за рубежом

Российскому судну (порт приписки – Владивосток) оказаны услуги по ремонту в Китае. Ремонт произведен на территории Китая, следовательно, местом реализации работ не является Россия. Поэтому НДС их стоимость не облагают.

Вспомогательные работы

Часто основным работам, которые связаны с движимым имуществом, сопутствуют вспомогательные работы. Услуги по дистанционной технической поддержке оборудования являются вспомогательными.

В пункте 3 статьи 148 Налогового кодекса сказано, что местом реализации вспомогательных работ признается место реализации основных работ.

То есть, если местом реализации основных работ Россия не является, то же самое можно сказать и о вспомогательных работах. Следовательно, ни те, ни другие работы (услуги) не облагаются НДС.

Пример 2. Услуги по дистанционной технической поддержке оборудования, находящегося за рубежом

ООО «Техустройство» оказывает услуги по обслуживанию, ремонту и дистанционной техподдержке оборудования, находящегося в Египте. Ремонт и обслуживание оборудования являются основными работами. Их оказывают на территории Египта, следовательно, местом реализации основных работ Россия не является. Поэтому НДС они не облагаются.

Таким образом, если российская организация оказывает иностранной организации как услуги по обслуживанию и ремонту оборудования, находящегося на территории иностранного государства, так и услуги дистанционной технической поддержки, которые носят вспомогательный характер по отношению к первым, то местом реализации таких услуг Россия не признается и, соответственно, эти услуги НДС не облагаются.

Поделиться


Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Подписаться

Комментарии (0)


    Оставить комментарий


    Введите код с картинки:

    CAPTCHA