Энергоэффективность: налоги и льготы по налогам

Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/1/88413 от 29.12.2017

15.05.2018  

К объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, относится оборудование различных отраслей промышленности и производств, включенное в Перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 17.06.2015 № 600, имеющее в соответствии с технической документацией производителя индикатор энергетической эффективности (ИЭЭФ).

Имущество, имеющее высокий класс энергетической эффективности – это объекты по перечню из приложения к постановлению Правительства РФ от 31.12.2009 № 1222. Об этих объектах речи в комментируемом письме не идет.

Налоговые льготы

Вновь вводимые объекты из Перечня, имеющие высокую энергетическую эффективность, освобождаются от налога на имущество в течение трех лет со дня постановки их на учет. Причем с 01.01.2018 применение льготы по налогу на имущество организаций отнесено к полномочиям субъектов РФ. Данная льгота упомянута в статье 381.1 Налогового кодекса РФ как применяемая только в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ (п. 21 ст. 381 НК РФ, письмо ФНС России от 03.10.2017 № БС-4-21/19836@).

Обратите внимание: энергоэффективная недвижимость не льготируется по налогу на имущество организаций. По вопросу применения налоговой льготы в отношении недвижимости, в том числе жилых зданий (жилых помещений), Минфин России опирается на «отказное» определение Верховного Суда РФ от 06.02.2015 № 307-КГ14-7982. При рассмотрении данного дела нижестоящий суд указал: "из смысла названной льготы следует, что энергоэффективными для целей налогообложения являются товары и оборудование (движимое имущество), а не иные объекты".

А для целей налогообложения прибыли энергоэффективные основные средства можно амортизировать с повышающим коэффициентном - не выше 2 (подп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ). Размер коэффициента следует установить на дату ввода в эксплуатацию энергоэффективного основного средства.

Применение льгот для новых объектов

Постановлением Правительства от 25.08.2017 № 1006 с 06.08.2017 в Перечень были внесены следующие изменения:

  • коды объектов и технологий приведены в соответствие со вступившим в силу с 01.01.2017 Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-2014, принятым и введенным в действие приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст;

  • включены новые энергоэффективные объекты.

Несмотря на актуализацию кодов ОКОФ, для объектов, которые уже были в Перечне, действие налоговых льгот продолжается - по налогу имущество освобождение действует до тех пор, пока не истечет трехгодичный срок, а по налогу на прибыль можно продолжать амортизацию в ускоренном порядке.

Но для объектов, включенных в Перечень с 06.08.2017, обе льготы можно применять только с 01.01.2018. Причем с этой даты льгота по налогу на имущество применяется только в тех субъектах РФ, где ее установили региональные власти. И действовать она будет только с 2018 по 2020 год включительно.

Применять при амортизации коэффициент не выше 2 можно только к тем энергоэффективным основным средствам, которые поставлены на учет после 01.01.2018.

Поделиться


Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Подписаться

Комментарии (0)


    Оставить комментарий


    Введите код с картинки:

    CAPTCHA